• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Is die familielening fiscaal ook een lening?

5 september 2024 door Remco Latour

onzakelijke lening

In een Tax Talks e-learning behandelt mr. Birgitta van Antwerpen de familielening. Zo komt aan bod wanneer de fiscale kwalificatie afwijkt van de civielrechtelijke vorm.

Een lening tussen familieleden wordt niet altijd fiscaal als zodanig erkend. Van Antwerpen stelt dat men eerst moet kijken of civielrechtelijk sprake is van een lening. Daartoe moet de overeenkomst voldoen aan de volgende voorwaarden:

  • Twee partijen zijn betrokken bij deze overeenkomst, te weten een uitlener en een lener.
  • Er is sprake van een geldbedrag.
  • De uitlener is verplicht dat bedrag te betalen aan de lener.
  • De lener is verplicht het geleende bedrag terug te betalen aan de uitlener.

Schijnlening

In beginsel moet de Belastingdienst de civielrechtelijke vorm van een overeenkomst volgen. Onder voorwaarden kan de inspecteur afwijken van de civielrechtelijke vorm. Het is dan aan hem om aannemelijk te maken dat een uitzondering van toepassing is. Hij kan bijvoorbeeld stellen dat sprake is van een schijnlening. Van Antwerpen legt uit dat in geval van een schijnlening de inspecteur vervolgens moet bepalen wat fiscaal gezien de aard van de overeenkomst is. Daarbij kan het gaan om een schenking. Als de schenking plaatsvindt via de bv van de schenker, vindt fiscaal gezien eerst een winstuitdeling door de bv plaats en vervolgens een schenking van de dga aan de ‘lener’. Van Antwerpen gaat overigens in deze e-learning ook dieper in op de waardering van de schenking via een familielening.

Zakelijke rente

De fiscale kwalificatie van lening is onder andere van belang om de rente te kunnen aftrekken over een eigenwoninglening of een ondernemerslening. Daarvoor is trouwens ook van belang of de rente zakelijk is. De Belastingdienst kan een onzakelijke rente over een op zich zakelijke lening corrigeren. Voor zover de rente niet reëel is, is zij niet aftrekbaar. De inspecteur kijkt bij de zakelijkheid van de rente voor een eigenwoninglening naar het gangbare rentepercentage dat bij de meest vergelijkbare lening onder die marktomstandigheden wordt afgesloten. Ook zal hij kijken naar eventuele verschillen tussen de familielening en gewone leningen. Is sprake van een lening aan een IB-onderneming of een bv van een familielid? Dan spelen ook de volgende elementen een rol bij de beoordeling van de zakelijkheid van de leningsvoorwaarden:

  • de aanwezigheid van een (schriftelijke) leningsovereenkomst,
  • de hoogte van de hoofdsom,
  • de looptijd en aflossingen op de lening,
  • gestelde zekerheden,
  • de hoogte van de rente en de omstandigheid dat de schuldenaar deze rente ook betaald of niet,
  • de mogelijkheid van de schuldenaar om de lening terug te betalen.

Wet: art. 7:129 BW en art. 3.25 en 3.119a Wet IB 2001

Bron: Tax Talks e-learning 3 september 2024

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen laag btw-tarief voor losse orthopedische voetbedden
Volgende artikel
Opinie | Enkele inkomstenbelasting-aspecten van crypto

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

rendement

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Tweede Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is aangenomen door de Tweede Kamer.

kennisgroepstandpunt lijfrente

KGS geactualiseerd naar aanleiding van wijziging lijfrentebesluit

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt geactualiseerd naar aanleiding van een wijziging van het Verzamelbesluit Lijfrenten en andere periodieke uitkeringen. Een inhoudelijke wijziging is niet beoogd.

belastingontwijking

Tweede Kamer wil onderzoek naar vermogen in offshore financial centers

De Tweede Kamer wil dat het kabinet het Nederlandse vermogen in offshore financial centers nader onderzoekt. Dat is de strekking van een motie die 10 juni is aangenomen.

partners-aanslag

Keuzeverdeling fiscaal partnerschap en box 3 niet te wijzigen na onherroepelijke aanslag

De onderlinge verdeling van box 3 en de keuze voor het hele jaar fiscaal partnerschap kunnen na onherroepelijk vaststaande aanslagen niet meer worden aangepast.

Aangfite Inkomstenbelasting

Zorgen over uitvoerbaarheid Wet tegenbewijsregeling box 3

De Tweede Kamer blijft ongerust over de tegenbewijsregeling box 3. In de Kamer heersen grote zorgen over de uitvoerbaarheid. Dat bleek tijdens een Kamerdebat. Een van de zorgen is het ontbreken van een kostenaftrek voor particuliere vastgoedbeleggers.  De ChristenUnie heeft daarom samen met het CDA een amendement ingediend om de aftrek alsnog toe te voegen.... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×