• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Zonder beschikking geen aftrek verlies op Tante Agaathlening

3 maart 2025 door Remco Latour

vergoeding bril voor werk

Een verlies op een zogeheten Tante Agaathlening is niet aftrekbaar zonder een beschikking waarin de fiscus verklaart dat het kwijtgescholden bedrag niet voor verwezenlijking vatbaar is.

In 2010 verstrekt een man een achtergestelde, aflossingsvrije lening van € 50.000 aan zijn zoon om een optiekzaak te starten. De lening heeft een looptijd van acht jaar met een jaarlijkse rente van 2,5%. De lening is geregistreerd als een directe belegging in durfkapitaal, in de volksmond ook wel Tante Agaathlening genoemd. De regeling voor directe beleggingen in durfkapitaal is overigens afgeschaft, maar er geldt nog overgangsrecht als de lening is verstrekt vóór 1 januari 2011. In zijn aangifte inkomstenbelasting 2015 geeft de vader een negatief resultaat uit ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen van € 26.400 aan. De Belastingdienst accepteert dit negatieve resultaat.

Kwijtschelding in 2016

In 2016 scheldt de vader een deel van de lening kwijt en voert een verlies van € 24.100 op in zijn aangifte. De inspecteur accepteert dit verlies niet en corrigeert het aangegeven negatieve resultaat volledig. De vader gaat in beroep tegen de correcties. Daarnaast heeft hij in 2024 verzocht om een beschikking waarin wordt verklaard dat het kwijtgescholden deel van de lening niet meer voor verwezenlijking vatbaar is. Dit verzoek wordt afgewezen en de vader maakt ook bezwaar tegen deze afwijzing. Op het moment van de zitting van de procedure tegen de fiscale correcties is deze bezwaarprocedure nog niet afgerond.

Geen ongebruikelijke terbeschikkingstelling

Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat de lening niet als een ongebruikelijke terbeschikkingstelling kwalificeert omdat deze al voldoet aan de voorwaarden van een Tante Agaathlening. De vader heeft geen feiten en omstandigheden aannemelijk gemaakt waaruit blijkt dat de voorwaarden van de lening afwijken van wat gebruikelijk is in de durfkapitaalregeling.

Evenmin aftrek van verlies op Tante Agaathlening

Vervolgens stelt de man dat hij een verlies op de geldlening kan aftrekken op grond van de regeling voor Tante Agaathleningen. Maar de rechtbank wijst ook dat standpunt af. Een verlies op een Tante Agaathlening is namelijk slechts aftrekbaar voor zover de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking heeft verklaard dat het kwijtgescholden gedeelte van de geldlening niet meer voor verwezenlijking vatbaar is. In deze zaak is van zo’n beschikking geen sprake. De vaststelling van de aanslag IB 2015 telt hierbij niet als zo’n beschikking. Daarom heeft de inspecteur de aftrek van het verlies op de Tante Agaathlening terecht geweigerd.

Wet: art. 2.14, 3.91, derde lid en art. 10a.9, tweede lid Wet IB 2001

Bron: rechtbank Noord-Nederland 11 februari 2025 (gepubliceerd 28 februari 2025), ECLI:NL:RBNNE:2025:438, LEE 24/2253

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Geen btw-teruggaaf bij niet-verzilverde bonnen
Volgende artikel
Verzamelbesluit pensioenen gewijzigd

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Internetconsultatie Eindejaarsbesluit 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over het Eindejaarsbesluit 2025.

rekening courant schuld

Zit er een lek in de Wet tegenbewijsregeling box 3?

Eric van Uunen stelt in een column voor TaxLive dat spaarders en beleggers met een ‘obligatietruc’ hun vermogen in box 3 tijdelijk op nul kunnen zetten.

vermogensaanwasbelasting

Documenten openbaar beleggingen box 3 belasten door werkelijk rendement

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over de praktische uitvoer- en haalbaarheid om beleggingen in box 3 op basis van werkelijk rendement te belasten. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

voorlopige aanslag 2021

Box 3-herstel van start: vanaf half juli verstuurt Belastingdienst brieven

Op 8 juli 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Door deze wet kan de Belastingdienst beginnen met het box 3-herstel op basis van het werkelijk rendement.

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×