• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Startende IB-ondernemer mag willekeurig afschrijven

16 november 2021 door Remco Latour

Door gebruik te maken van de regeling van de willekeurige afschrijving kunnen startende ondernemers een eventuele fiscale winst gedurende de eerste jaren drukken.

Fiscale afschrijving volgens normale regels

Onder normale omstandigheden stelt een ondernemer het bedrag van de jaarlijkse fiscale afschrijving op een bedrijfsmiddel op het deel van de nog niet afgeschreven aanschaffings- en voortbrengingskosten dat aan het kalenderjaar is toe te rekenen. In principe is hij daarbij gebonden aan een maximum van 20% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten. Betreft het goodwill, dan mag de ondernemer per jaar zelfs maar 10% fiscaal afschrijven. Daarnaast mag een ondernemer gebouwen niet verder afschrijven dan tot hun bodemwaarde. Voor gebouwen in eigen gebruik is de bodemwaarde gelijk aan 50% van de WOZ-waarde. Voor gebouwen die een belegging vormen, geldt een bodemwaarde die gelijk is aan de WOZ-waarde.

Willekeurige afschrijving voor starters

De wet geeft de minister van Financiën de bevoegdheid bepaalde investeringen in bedrijfsmiddelen aan te merken als investeringen waarop de ondernemer willekeurig mag afschrijven. Bij willekeurige afschrijving is de ondernemer niet gebonden aan de eerdergenoemde maxima. Het is echter niet toegestaan om tot onder de restwaarde af te schrijven. De minister heeft onder andere investeringen door startende ondernemers aangewezen als investeringen waarop willekeurig valt af te schrijven. Voor de toepassing van de willekeurige afschrijving kwalificeert een ondernemer als starter als hij in het jaar waarin de investering heeft plaatsgevonden recht had op de verhoogde zelfstandigenaftrek (ook wel startersaftrek genoemd). De willekeurige afschrijving voor starters geldt dus alleen voor IB-ondernemers, niet voor andere winstgenieters of vennootschapsbelastingplichtige lichamen!

Optellen van investeringen

Zelfs als iemand investeringen heeft gedaan in een jaar waarin hij geen recht had op de startersaftrek, kan op deze investeringen misschien toch willekeurige afschrijving plaatsvinden. De ondernemer mag deze investeringen namelijk optellen bij de investeringen in het daaropvolgende kalenderjaar. Daarbij geldt wel als voorwaarde dat hij in dat jaar recht heeft op de startersaftrek.

Grondslag voor willekeurige afschrijving

De grondslag voor willekeurige afschrijving sluit aan op de grondslag voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Is een investering of een verplichtingen uitgesloten van KIA? Dan is deze investering of verplichting dus ook uitgesloten van willekeurige afschrijving voor starters. Een ondernemer kan bovendien niet meer afschrijven dan over het maximumbedrag dat nog recht geeft op de KIA (€ 328.721 in 2021). Hij mag voor de ingebruikname van een bedrijfsmiddel niet meer aftrekken dan het bedrag waarvoor hij verplichtingen is aangegaan of dat hij aan voortbrengingskosten heeft gemaakt. Een ondernemer mag evenmin de willekeurige afschrijving voor starters toepassen op bedrijfsmiddelen die al voor een andere willekeurige afschrijving in aanmerking komen.

Willekeurige afschrijving en herinvesteringsreserve

Zijn de aanschaffings- en voortbrengingskosten verminderd omdat een herinvesteringsreserve (deels) is afgeboekt? De ondernemer hoeft bij de toepassing van de willekeurige afschrijving daarmee geen rekening te houden. Het bedrag van die vermindering wordt namelijk geacht willekeurig te zijn afgeschreven.

Minder dan normaal afschrijven

Stel dat een startende ondernemer maar een bescheiden fiscale winst vóór aftrek van de afschrijvingen maakt. Dan is het nog maar de vraag of hij er goed aan doet meer af te schrijven dan hij normaal gesproken mag doen. De winst is immers al laag, zodat de aftrek plaatsvindt tegen een laag tarief. Bovendien betekent een hoge afschrijving nu een hogere boekwinst bij een latere verkoop. Heeft een ondernemer eenmaal willekeurige afschrijving toegepast, dan kan hij dat niet terugdraaien. Een startende ondernemer zou daarom zelfs ervoor kunnen kiezen om de willekeurige afschrijving te gebruiken om minder af te schrijven dan normaal.

Fiscus neemt willekeurige afschrijving terug

Het kan gebeuren dat de ondernemer binnen vijf jaar vanaf het begin van het kalenderjaar waarin de investering plaatsvindt, niet meer voldoet aan de voorwaarden voor willekeurige afschrijving. In dat geval wordt de willekeurige afschrijving teruggenomen. Dit houdt in dat de Belastingdienst de fiscale boekwaarde van het desbetreffende bedrijfsmiddel stelt op de boekwaarde die het zou hebben als de ondernemer geen willekeurige afschrijving had toegepast.

Wet: art. 3.30, 3.30a, 3.34, 3.34a, 3.35, 3.38 en 3.39 Wet IB 2001

Regeling: art. 7, 8 en 9 afschrijving 2001 Uitv reg WA 2001

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Wijzen op beletsel telt als afwijzen compromis
Volgende artikel
Schijnhandeling blijkt uit ontbreken van uitvoering contract

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

erfenis BOR artikel 30 SW

Geen fiscale afrekening bij overdracht tbs-pand na turboverdeling

De staatssecretaris van Financiën heeft goedgekeurd dat in een uitzonderlijke situatie geen fiscale afrekening hoeft plaats te vinden over het deel van de stille reserves in een ter beschikking gesteld pand dat via een turboverdeling aan een zoon wordt overgedragen. Deze goedkeuring is gebaseerd op de hardheidsclausule en geldt onder strikte voorwaarden.

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

erfenis BOR artikel 30 SW

KGS onbelast dividend na vererving aanmerkelijkbelangaandelen

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of artikel 4.12a Wet IB 2001 van toepassing is, nadat artikel 4.17b Wet IB 2001 is toegepast.

onderzoek naar verlieslatende bedrijven

Verkrijgingsprijs niet verhoogd door verrekening vorderingen zakenpartner

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de verkrijgingsprijs van aandelen niet kan worden verhoogd met vorderingen op de verkoper die volgens eigen zeggen zijn verrekend, als dit niet voldoende wordt bewezen.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×