• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

NTFR
  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Belgische heffing over latente meerwaarden is EU-proof

21 november 2022 door Remco Latour

eu proof

Verplaatst een vennootschap haar zetel naar een andere lidstaat om daar waardeverminderingen terug te nemen? En belast dat nieuwe vestigingsland deze teruggenomen waardeverminderingen? Dat hoeft niet in strijd te zijn met het Europees recht.

Een vennootschap, een nv, is in 1995 in Luxemburg opgericht en heeft daar ook haar zetel. Zij bezit 100% van de aandelen in een Nederlandse vennootschap. Op deze, en ook andere aandelen, past de nv in de jaren 2008-2009 waardeverminderingen toe. De geboekte waardeverminderingen heeft de nv in Luxemburg in mindering gebracht op haar fiscaal resultaat. Per 1 mei 2009 heeft zij haar statutaire zetel naar België verplaatst. In Luxemburg heeft zij geen vestiging behouden. Naar Belgisch recht is, na de zetelverplaatsing, de aftrek van de in Luxemburg opgebouwde fiscaal overdraagbare verliezen in België niet toegestaan. Een aantal van de waardeverminderingen heeft de nv vervolgens teruggenomen.

Belastingheffing over latente meerwaarde

De Belgische belastingdienst heeft de nv bericht van wijziging van de aangifte in de vennootschapsbelasting gestuurd. Daarin staat aangekondigd dat de verhoging van de begintoestand van de reserves in verband met de terugnames van de waardeverminderingen ongedaan wordt gemaakt. De Belgische belastingdienst zal dus de terugnames van de waardeverminderingen belasten. Dit omdat de waardeverminderingen die voorheen in Luxemburg zijn geboekt naar Belgisch recht niet tellen als terugname van een waardevermindering, maar als niet-verwezenlijkte meerwaarde (latente meerwaarde). Een latente meerwaarde is naar Belgisch recht slechts vrijgesteld van belasting wanneer deze op een rekening van het passief is geboekt. Hiervan was geen sprake.  De Belgische belastingdienst heeft dan ook een supplementaire vennootschapsbelastingaanslag van ruim € 15 miljoen opgelegd. De nv begint daarop een bezwaar- en beroepsprocedure tegen deze aanslag. Uiteindelijk moet zelfs het Hof van Justitie van de EU een oordeel geven.

Aanvaardbaar verschil in behandeling

De nv betoogt onder meer dat de Belgische nationale regeling op basis waarvan zij wordt belast strijdig is met het vrij verkeer van vestiging. Het Hof stelt vast dat de Belgische regeling nadelig is voor vennootschappen die zijn opgericht naar het recht van een lidstaat en hun vrijheid van vestiging uitoefenen. Dit leidt tot een verschil in behandeling. Dat kan reden zijn om af te zien van het verplaatsen van de statutaire zetel naar een andere lidstaat om daar economische activiteiten uit te oefenen. Dat verschil in behandeling kan volgens het Hof aanvaardbaar zijn omdat het betrekking heeft op situaties die niet objectief vergelijkbaar zijn.

Geen gelijke situaties

Het Hof geeft daarbij de volgende uitleg. Stel dat een vennootschap haar statutaire zetel naar een lidstaat heeft verplaatst en daar vervolgens waardestijgingen van die aandelen boekt. De lidstaat van ontvangst mist dan de fiscale bevoegdheid voor het tijdvak waarin waardeverminderingen op aandelen in vennootschappen zijn geboekt. Daardoor bevindt zo’n vennootschap zich niet in een vergelijkbare situatie als een vennootschap die al onder de fiscale bevoegdheid van die lidstaat viel in het tijdvak waarin die waardeverminderingen werden geboekt. De omstandigheid dat zij de verliezen in Luxemburg niet daadwerkelijk heeft kunnen aftrekken van haar belastbare resultaat, vloeit voort uit de vervolgens door de nv gemaakte keuze om haar vrijheid van vestiging uit te oefenen en haar zetel te verplaatsen.

Verdrag: art. 49 VWEU

Bron: Hof van Justitie van de EU 10 november 2022, ECLI:EU:C:2022:871, C-414/21

Online cursus Ontwikkelingen Internationaal Belastingrecht

Het internationale fiscale speelveld verandert in rap tempo. Stap voor stap is de impact BEPS-discussie gegroeid, en daarmee de gevolgen voor het Nederlandse vestigingsklimaat. Wat is er nog mogelijk en wat is niet langer mogelijk (nu of in de toekomst)? Kortom: welke alternatieve structureringen zijn mogelijk om het Nederlandse en Europese vestigingsklimaat aantrekkelijk te houden? Wat is de status van de voorstellen van de Europese Commissie? Welke relevante nationale en Europese rechtspraak is recent gewezen? In dit webinar, bespreekt Arthur Hofman deze recente ontwikkelingen.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Nadere reactie NOB op wetsvoorstellen uit Belastingplan 2023
Volgende artikel
Bijzondere beloning hoger voor mannen dan vrouwen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

UBO-register

Wetsvoorstel Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers aangenomen door Eerste Kamer

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

zwartspaarder

Internetconsultatie Implementatiewet voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering

Er is een internetconsultatie gestart over de Implementatiewet ter voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering.

G7-verklaring over mondiale minimumbelasting

De G7-landen steunen een ‘side-by-side’ systeem dat Amerikaanse concerns vrijstelt van bepaalde internationale minimumbelastingregels, mits bestaande Amerikaanse minimumbelastingregels van kracht blijven. Dit akkoord moet zorgen voor meer stabiliteit en zekerheid in het internationale belastingstelsel.

Antwoorden op Kamervragen over het nieuwsbericht ‘Brussels approves Poland’s use of post-COVID funds for defence’

De Europese Commissie heeft Polen toestemming gegeven om coronaherstelfondsen in te zetten voor defensiegerelateerde projecten. Minister Heinen licht toe hoe dit zich verhoudt tot de oorspronkelijke doelen van het fonds en de Nederlandse situatie.

money, money laundering, seem, euro bills, currency, finance, dollar bill, banknote, euro notes, euro, lots, save up, paper money, 200 euro, money laundering, money laundering, money laundering, money laundering, money laundering

Kabinet presenteert gecoördineerde aanpak tegen corruptie

Het kabinet zet zich in om corruptie te voorkomen, bij de overheid en het bedrijfsleven en van groot tot klein.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×