• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

NTFR
  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Gedeeltelijke aftrekposten voor niet-kwalificerende buitenlandse belastingplichtige

4 april 2025 door Remco Latour

Een gepensioneerde Nederlander in Duitsland kan gedeeltelijke aftrekposten krijgen op basis van Unierecht, ondanks dat hij niet voldoet aan de voorwaarden voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht.

Een echtpaar, in gemeenschap van goederen gehuwd, woont in 2015 in Duitsland. De man ontvangt in 2015 € 32.139 aan uitkeringen uit Nederland, waaronder AOW en pensioen. Op het pensioen is € 1.998 aan Nederlandse loonheffing ingehouden. De vrouw heeft een inkomen van € 18.213, dat volledig in Nederland is belast. De man stelt in zijn aangifte inkomstenbelasting dat 39,45% van zijn pensioen niet in Nederland is belast. Verder claimt hij negatieve inkomsten uit eigen woning, specifieke zorgkosten en giftenaftrekken. Maar de inspecteur weigert deze aftrekken, omdat de man volgens hem geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is. De man gaat in bezwaar tegen de weigering van de aftrekposten. Rechtbank Zeeland-West-Brabant verklaart zijn beroepschrift echter ongegrond. Zie NTFR 2021/1983 en ‘Naar Duitsland verhuisd echtpaar geen recht op aftrekposten’. Daarop gaat de man in hoger beroep en brengt de zaak voor hof Den Bosch.

Pensioen niet deels in Duitsland belast

Eerst gaat het hof in op de stelling van de man dat zijn pensioen uit Nederland deels in Duitsland is belast. Dit zou zo kunnen zijn als dit pensioen volledig als privaatrechtelijk zou kwalificeren. Maar de man kan dit niet aannemelijk maken. Zijn enkele stelling dat sprake is van een privaatrechtelijk pensioen gezien de rechtsvorm van de voormalig werkgever, is daarvoor niet voldoende. Daarom blijft de aanslag op dit punt gehandhaafd.

Stappenplan

Vervolgens is de vraag aan de orde of de man aftrekposten kan opvoeren. Deze kwestie brengt het hof ertoe om dieper in te gaan op de zogeheten Europeesrechtelijke Schumacker-rechtspraak. Deze rechtspraak roept veel vragen op. Het hof probeert deze vragen op te lossen in een bijlage van zijn uitspraak. Uiteindelijk komt het hof met de volgende te doorlopen stappen:

  • Geniet de belastingplichtige 90% of meer van zijn wereldinkomen buiten de woonlidstaat en wordt in de woonlidstaat geen inkomen van betekenis genoten? Zo ja, dan moet men in de werklidstaat de volledige tegemoetkomingen in aanmerking nemen. Anders gaat men naar de volgende stappen.
  • Kan de woonlidstaat in voldoende mate rekening houden met de persoonlijke en gezinssituatie? Zo ja, dan hoeft de werklidstaat geen rekening te houden met de persoonlijke en gezinssituatie.
  • Als de woonlidstaat onvoldoende rekening kan houden met de persoonlijke en gezinssituatie, moet de werklidstaat deels tegemoetkomingen verlenen.
  • De door de werklidstaat te verlenen tegemoetkoming wordt begrensd door de belastingheffing die een ingezetene in vergelijkbare omstandigheden verschuldigd zou zijn.

Aftrekposten en Unierecht

Ten slotte past het hof deze stappen toe in deze zaak. Het hof stelt vast dat de man en zijn echtgenote in gemeenschap van goederen zijn gehuwd en dat de eigen woning gezamenlijk eigendom is. De echtgenote is een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, maar de man niet. Hierdoor zijn zij voor de toepassing van de Wet IB 2001 niet als partners aan te merken. Het hof oordeelt dat Nederland als werklidstaat gedeeltelijk tegemoetkomingen moet verlenen op basis van het Unierecht. De man krijgt een gedeeltelijke aftrek voor negatieve inkomsten uit eigen woning, specifieke zorgkosten en giften, berekend naar rato van zijn belastbare inkomen in Nederland.

Wet: art. 2.17, vierde lid en 7.8, zesde en achtste lid Wet IB 2001

Besluit: art. 21bis Uitv besl IB 2001

Bron: gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 18 december 2024 (gepubliceerd 3 april 2025), ECLI:NL:GHSHE:2024:4065, 21/885

Filed Under: Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
KGS aanvangsmoment redelijke termijn aangifteverzuimboete
Volgende artikel
Winstuitdeling bij onzakelijke verkoop aan cv van dga

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Standpunt kwalificatie vergoeding softwarelicentie

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft in het licht van verdragsposterieur OESO-commentaar de vraag beantwoord of de vergoeding die belastingplichtige ontvangt van een in Zuid-Korea gevestigde distributeur voor een softwarelicentie, kan worden aangemerkt als een royalty in de zin van het belastingverdrag.

UBO-register

Wetsvoorstel Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers aangenomen door Eerste Kamer

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wijzigingswet beperking toegang UBO-registers aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

zwartspaarder

Internetconsultatie Implementatiewet voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering

Er is een internetconsultatie gestart over de Implementatiewet ter voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering.

G7-verklaring over mondiale minimumbelasting

De G7-landen steunen een ‘side-by-side’ systeem dat Amerikaanse concerns vrijstelt van bepaalde internationale minimumbelastingregels, mits bestaande Amerikaanse minimumbelastingregels van kracht blijven. Dit akkoord moet zorgen voor meer stabiliteit en zekerheid in het internationale belastingstelsel.

Antwoorden op Kamervragen over het nieuwsbericht ‘Brussels approves Poland’s use of post-COVID funds for defence’

De Europese Commissie heeft Polen toestemming gegeven om coronaherstelfondsen in te zetten voor defensiegerelateerde projecten. Minister Heinen licht toe hoe dit zich verhoudt tot de oorspronkelijke doelen van het fonds en de Nederlandse situatie.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×