• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

A-G: negatieve waarde renteswap valt in box 3

1 november 2017 door Marieke Jansen Leave a Comment

In tegenstelling tot de staatssecretaris is A-G Wattel van mening dat de negatieve waarde van een interest rate swap als ‘bezitting’ of anders als ‘schuld’ in box 3 kan worden aangemerkt.

In deze zaak had een belastingplichtige € 7 miljoen geleend tegen een variabele rente. De lening valt voor 55,03% in box 1 en voor 44,97% in box 3. Ter afdekking van het renterisico is hij een interest rate swap (IRS) aangegaan, die in 2007, 2008 en 2009 een negatieve waarde had. Er was onder andere discussie over de vraag of 44,97% van de negatieve marktwaarde van de IRS tot de box 3 grondslag behoort, als negatieve bezitting of als schuld.

Volgens Hof Amsterdam is de IRS een ‘overig vermogensrecht in de zin van artikel 5.3 lid 2 onder f Wet IB 2001, ook als de waarde negatief is. De staatssecretaris betoogt echter dat als ‘bezitting’ alleen ‘overige vermogensrechten’ met een positieve waarde in aanmerking komen, en dat de swapovereenkomst geen verplichting tot betaling inhoudt zodat zij geen schuld vertegenwoordigt. A-G Wattel maakt uit de parlementaire geschiedenis op dat de wetgever ‘schulden’ zag als het spiegelbeeld van ‘positieve vermogensbestanddelen’ en dat in box 3 alle bezittingen vallen die in economische zin rendement kunnen opleveren. Hij ziet geen aanwijzing dat ‘bezittingen’ geen negatieve waarde kunnen hebben. Naar zijn mening heeft Hof Amsterdam de swap (die ook positief had kunnen zijn) terecht als ‘bezitting’ aangemerkt. En anders zou de negatieve waarde van de IRS als een ‘schuld’ in box 3 aangemerkt moeten worden, welk begrip ruimer is dan het civielrechtelijke begrip ‘schuld’, ‘verplichting’ of ‘verbintenis’. De A-G adviseert de Hoge Raad het cassatieberoep van de staatssecretaris ongegrond te verklaren, als ook het beroep van de belastingplichtige over de hoogte van de vergrijpboeten (100%).

Wet: artikel 5.3 Wet IB 2001

Meer informatie: Parket bij de Hoge Raad 11 oktober 2017 (gepubliceerd 27 oktober 2017), ECLI:NL:PHR:2017:1134

Vorige artikel
Updates Vraag- en Antwoordbesluiten CAP
Volgende artikel
Prejudiciële vraag over premieplicht in Nld voor Letse steward

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Verdrag staat progressief box 3-rendement toe

Nederland moet binnenlandse belastingplichtigen met onroerende zaken in het buitenland een belastingvermindering geven om dubbele belasting te voorkomen.

A-G adviseert hoven buitensporige last box 3 te beoordelen

De staatssecretaris van Financiën heeft vele bezwaarschriften tegen het regime van box 3 zoals dat geldt vanaf 2017 aangewezen als massaal bezwaar.

Belastingrechter mag premiebetaling fiscaal beoordelen

De Hoge Raad bevestigt dat een betaalde lijfrentepremie niet aftrekbaar is als de polishouder het betaalde bedrag leent van zijn eigen bv. De belastingrechter mag daarom een premiebetaling beoordelen op fiscale aanvaardbaarheid. De rechter treedt daarmee niet buiten de rechtsstrijd.

Nieuwe informatie openbaar over ZVP Belastingdienst

Staatssecretaris Vijlbrief heeft in reactie op een WOB-verzoek stukken (gedeeltelijk) openbaar gemaakt over het dienstonderdeel Zeer Vermogende Personen (ZVP) van de Belastingdienst.

Nieuwe en geactualiseerde vraag- en antwoordbesluiten CAP

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst heeft een aantal vraag- en antwoordbesluiten gepubliceerd.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

Masterclass bedrijfsopvolging

PE-Pitstop fonds voor gemene rekening

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus De commanditaire vennootschap en bedrijfsopvolging

Recent nieuws

Adviseur schade verhalen

Met uitval maat loopt btw-ondernemerschap bv ten einde

Vermogensongelijkheid groter dan gedacht

Verdrag staat progressief box 3-rendement toe

Evaluatie energiebelasting: zorg voor duidelijkheid tariefontwikkeling

Rapport Algemene Rekenkamer over internationaal fiscaal (verdrags)beleid

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×