• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Ab-verlies vermindert nooit box 3 inkomen

13 september 2012 door Remco Latour

Om te voorkomen dat in bepaalde situaties een verlies uit aanmerkelijk belang compleet verloren gaat, geeft de fiscus de mogelijkheid om een dergelijk verlies onder voorwaarden om te zetten in een belastingkorting. De wetgever heeft bepaald dat deze belastingkorting alleen aftrekbaar is van het inkomen uit werk en woning in box 1. Rechtbank Haarlem heeft een verzoek om verrekening met het box 3-inkomen afgewezen.

Inkomen uit aanmerkelijk belang

Het inkomen uit aanmerkelijk belang (ab) bestaat uit de vervreemdingsvoordelen en de reguliere voordelen minus de daarbij behorende kosten. Mocht de belastingplichtige nog een bedrag aan persoonsgebonden aftrek hebben openstaan na de verrekening met de inkomens van box 1 en box 3, dan mag hij het restant van de persoonsgebonden aftrek in mindering brengen op zijn inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). De persoonsgebonden aftrek kan het inkomen uit aanmerkelijk belang niet tot minder dan nihil verlagen.

 

Verlies uit aanmerkelijk belang

Toch kan het inkomen uit aanmerkelijk belang wel negatief zijn. Stel bijvoorbeeld dat een aandeelhouder zijn ab-aandelen heeft gefinancierd met een lening. Als de vennootschap waarin hij dit belang houdt een matige winst behaalt, kan het dividend (regulier voordeel) lager zijn dan de rente die de aandeelhouder moet betalen. In dat geval lijdt de aandeelhouder een ab-verlies. Ook het verkopen van aandelen tegen een lagere prijs dan de aandeelhouder er zelf voor heeft betaalt leidt in beginsel tot een verlies uit aanmerkelijk belang.

 

Verliesverrekening

De aandeelhouder mag zijn verlies uit aanmerkelijk belang in een bepaald kalenderjaar verrekenen met een positief inkomen uit aanmerkelijk belang in het voorgaande jaar en/of met de positieve ab-inkomens in de negen volgende kalenderjaren. De verliesverrekening vindt plaats in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de aandeelhouder de inkomens heeft genoten. Na negen jaar verdampt het verlies uit aanmerkelijk belang.

 

Belastingkorting

Als zowel de belastingplichtige als zijn partner in een kalenderjaar en in het voorafgaande jaar geen aanmerkelijk belang meer hebben, mogen zij een nog openstaand ab-verlies op verzoek omzetten in een belastingkorting. Als de belastingplichtige in een kalenderjaar is overleden en geen partner had, is het mogelijk namens hem te verzoeken om een omzetting als de belastingplichtige op het moment van zijn overlijden geen aanmerkelijk belang meer had. De belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang bedraagt 25% van het nog openstaande verlies. De belastingplichtige mag deze korting verrekenen met de belasting over het belastbare inkomen uit werk en woning (box 1) in het jaar van omzetting en/of met de box 1 inkomens in de zeven daaropvolgende jaren. De nog niet gebruikte belastingkorting komt echter uiterlijk te vervallen als negen jaren zijn verstreken na het jaar waarin de belastingplichtige het ab-verlies heeft geleden. Vindt de omzetting van het ab-verlies in de belastingkorting plaats in het jaar waarin de partnerloze belastingplichtige is overleden, dan valt de belastingkorting alleen te verrekenen met het inkomen uit box 1 in het jaar van overlijden.

 

Geen verrekening met box 3

In een zaak voor Rechtbank Haarlem beklaagde een voormalig ab-houder zich over het feit dat hij de belastingkorting voor verlies uit aanmerkelijk belang niet kon verrekenen met de belasting over zijn inkomen uit sparen en beleggen (box 3). De man had zijn belastingkorting namelijk in 2008 willen gebruiken, maar in dat jaar bedroeg zijn box 1-inkomen nihil omdat hij ook een onverrekend verlies uit werk en woning had. De man had in 2008 nog wel een positief inkomen uit sparen en beleggen. De rechter benadrukte dat hij in beginsel de redelijkheid en billijkheid van de wet niet mag beoordelen. Dit is alleen anders als een wettelijke regeling in strijd is met een verdrag of internationaal recht. De rechter stelde vast dat dit niet het geval was en verklaarde het beroep van de man ongegrond.

 

Wet: artikel 4.53 IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Haarlem, 29 augustus 2012 (gepubliceerd 12 september 2012), LJN: BX7205

Filed Under: Financiële planning, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Fiscus mag te hoog beslag opleggen
Volgende artikel
(Fiscale) tegemoetkoming voor particuliere pensioen-bv’s

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Internetconsultatie Eindejaarsbesluit 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over het Eindejaarsbesluit 2025.

rekening courant schuld

Zit er een lek in de Wet tegenbewijsregeling box 3?

Eric van Uunen stelt in een column voor TaxLive dat spaarders en beleggers met een ‘obligatietruc’ hun vermogen in box 3 tijdelijk op nul kunnen zetten.

vermogensaanwasbelasting

Documenten openbaar beleggingen box 3 belasten door werkelijk rendement

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over de praktische uitvoer- en haalbaarheid om beleggingen in box 3 op basis van werkelijk rendement te belasten. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

voorlopige aanslag 2021

Box 3-herstel van start: vanaf half juli verstuurt Belastingdienst brieven

Op 8 juli 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Door deze wet kan de Belastingdienst beginnen met het box 3-herstel op basis van het werkelijk rendement.

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×