• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Afschaffing landbouwregeling per 1 januari 2018

4 januari 2018 door Michel Halters

Bent u landbouwer of heeft u cliënten in de agrarische sector? Dan heeft de afschaffing van de landbouwvrijstelling in de omzetbelasting per 1 januari 2018 gevolgen voor u of uw cliënten.

Landbouwers hebben sinds jaar en dag al een bijzondere positie in zowel de inkomstenbelasting als de omzetbelasting. Ondanks geruchten dat de fiscale wetgever enkele jaren geleden de landbouwvrijstelling voor de inkomstenbelasting zou afschaffen, is dat tot op heden nog niet gebeurd. Met Prinsjesdag 2017 is evenwel aangekondigd dat de landbouwvrijstelling in de omzetbelasting per 1 januari 2018 komt te vervallen.

Doel en strekking van de landbouwregeling

Doel van de landbouwvrijstelling is om landbouwers zoveel mogelijk buiten de heffing van omzetbelasting te houden. Landbouwers zijn over bepaalde diensten en leveringen daarom geen omzetbelasting verschuldigd. Daar staat tegenover dat ze geen recht hebben op aftrek van voorbelasting. Zonder tegemoetkoming zou dit betekenen dat er cumulatie zou optreden als BTW-belaste ondernemers producten van landbouwers zouden afnemen. Die cumulatie ontstaat doordat landbouwers de hen in rekening gebrachte omzetbelasting doorberekenen aan hun afnemers. Toepassing van het lage 6%-tarief op de meeste door landbouwers ingekochte goederen of diensten matigt die cumulatie enigszins. Daar komt bij dat afnemers van producten van landbouwers een forfaitair percentage (5,4) van de door die landbouwers in rekening gebrachte bedragen in aftrek mogen brengen. Daarvoor is wel noodzakelijk dat de afnemers beschikken over een door de landbouwer opgestelde en ondertekende verklaring. Wettelijk is voorgeschreven welke gegevens de landbouwer moet vermelden. Naast zijn persoonlijke gegevens moet de landbouwer onder andere ook de gegevens van de afnemer vermelden en de datum van levering. Voor landbouwers gelden verder geen administratieverplichtingen, vanwege de vrijstelling en zij hoeven ook geen facturen uit te reiken aan hun afnemers.

Optie voor belastingheffing

Wanneer een landbouwer een grote investering doet, is toepassing van de landbouwregeling voor hem nadelig. Hij kan dan namelijk zijn voorbelasting niet terugvragen. Daarom bestaat er voor de landbouwer de mogelijkheid om de landbouwregeling niet toe te passen. Hij moet de inspecteur schriftelijk verzoeken om uitgezonderd te worden van de landbouwregeling. Deze uitzondering duurt zolang hij niet verzoekt om weer onder de landbouwvrijstelling te vallen, maar er geldt een minimale termijn van vijf jaar.

Voor welke prestaties is landbouwvrijstelling van toepassing?

De landbouwvrijstelling is van toepassing op de levering door landbouwers van agrarische producten, die zij als landbouwer voortbrengen of telen. Dit betekent dat in sommige gevallen landbouwers toch omzetbelasting verschuldigd zijn, namelijk als zij producten verkopen die niet in de hoedanigheid van landbouwer door die landbouwer zijn voortgebracht. In het landbouwbesluit (Besluit 20 december 2013 van de Staatssecretaris van Financiën, nr. BLKB 2013/2253M, Stcrt. 2013, 36819), geeft de staatssecretaris als voorbeeld van een levering die niet onder de landbouwvrijstelling valt, namelijk een pluimveehouder die vlees van door hem gefokt pluimvee levert.

Er zijn diensten die ook onder de landbouwvrijstelling vallen. Een opsomming van deze diensten is te vinden in de paragraaf 2.4 van voornoemd besluit.

Gevolgen vervallen landbouwregeling vanaf 2018

Op Prinsjesdag 2016 is bekendgemaakt dat de landbouwregeling per 1 januari 2018 komt te vervallen. De belangrijkste gevolgen van het vervallen van de landbouwregeling zijn dat landbouwers over hun verrichte leveringen of diensten omzetbelasting gaan betalen en dat zij hun voorbelasting kunnen terugvragen. Gevolg daarvan is dat zij vanaf 2018 administratieplichtig worden en facturen moeten uitreiken aan hun afnemers. Bovendien moeten de landbouwers vanaf 2018 ook periodiek aangiften omzetbelasting indienen.

Bent u boekhouder of belastingadviseur van agrariërs? Dan heeft u er belang bij dit jaar nog uw diensten te verrichten. U hoeft dan slechts 6% omzetbelasting af te dragen. Volgend jaar kost diezelfde dienst u 21%. Uw afnemer (de landbouwer) heeft er juist belang bij om volgend jaar bij u de desbetreffende dienst af te nemen. Hij betaalt dan weliswaar in eerste instantie 21% omzetbelasting, maar hij kan deze omzetbelasting volledig terugvragen, zodat voor hem uw diensten na 1 januari 2018 juist goedkoper worden.

De speciale forfaitaire regeling voor afnemers van landbouwproducten vervalt met de afschaffing van de landbouwvrijstelling ook. Voor veel landbouwers betekent dit een lastenverzwaring, vanwege de administratieve verplichtingen en aangiften omzetbelasting. Het is zinvol tijdig voorbereidingen hiervoor te treffen en als adviseur met uw cliënten de gevolgen te bespreken.

Wet: artikel 27 Wet OB (tekst 2017) en artikel 28 Uitv.besch. OB (tekst 2017)

 

Besluit: Besluit 20 december 2013 van de Staatssecretaris van Financiën, nr. BLKB 2013/2253M, Stcrt. 2013, 36819

 

Overig: Miljoenennota 2017, p. 105

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Afpelmethode soms ongeschikt bij berekening innovatiewinst
Volgende artikel
Meerdere derden aansprakelijk voor dezelfde schuld

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

landbouwnormen 2022

Impactanalyse brandstofkostenreductie landbouw

Het kabinet heeft een impactanalyse laten uitvoeren naar mogelijke beleidsopties om de brandstofkosten in de landbouwsector te verlagen.

Vervolg omzetting verbruiksbelasting alcoholvrije dranken

Het kabinet presenteert verschillende scenario’s voor een gedifferentieerde verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken, gericht op het verminderen van suikerconsumptie. De uiteindelijke keuze voor een scenario wordt aan de Kamer gelaten.

landbouwnormen 2022

Moties en toezegging overdrachtsbelasting

Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Kamer over de voortgang en uitkomsten van moties en toezeggingen rond de overdrachtsbelasting. Daarbij wordt ingegaan op de kavelruilvrijstelling, de familievrijstelling en de cultuurgrondvrijstelling.

vlogger belastingontduiking

Influencer krijgt taakstraf en bestuursverbod na jarenlange btw-fraude en vervalsing hypotheek

Een influencer die jarenlang onjuiste btw-aangiften deed en documenten vervalste voor hypotheken, krijgt een taakstraf van 240 uur, een voorwaardelijke gevangenisstraf en een bestuursverbod van drie jaar opgelegd.

btw logies

Uitkomsten impactanalyse btw op logies

Het kabinet licht de resultaten toe van de impactanalyse naar de gevolgen van de btw-verhoging op logiesverstrekking. Uit het onderzoek blijkt dat consumenten prijsgevoelig zijn, maar dat het daadwerkelijke effect op het aantal overnachtingen waarschijnlijk beperkt zal zijn.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Nationaal Btw Congres 2025

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×