• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Belaste kwijtschelding als schuldenaar kan betalen

11 december 2018 door Remco Latour

Als een schuldenaar over voldoende liquide middelen beschikt om zijn schulden te voldoen, zal hij bij kwijtschelding van deze schulden geen beroep kunnen doen op de speciale schenkingsvrijstelling.

Voordeel van kwijtschelding

Als een schuldeiser een schuldenaar zijn schuld kwijtscheldt, zal de schuldenaar in beginsel een voordeel uit deze kwijtschelding genieten. Wat de fiscale gevolgen zijn van deze kwijtschelding, hangt onder meer af van de aard van de schuld. Als een leverancier de schuld van zijn afnemer kwijtscheldt, vindt de kwijtschelding in beginsel plaats in de zakelijke sfeer. Het ligt dan in eerste instantie voor de hand om het voordeel uit de kwijtschelding te rekenen tot de (belaste) winst uit onderneming. Maar een kwijtschelding kan ook in de particuliere sfeer plaatsvinden. Men zou dan de kwijtschelding als een soort schenking kunnen zien.

 

Kwijtscheldingswinstvrijstelling

Als een schuldeiser afziet (van een deel) van zijn vordering, zal hij dit hoogstwaarschijnlijk niet doen met de bedoeling om de fiscus te spekken. De wetgever snapt dit en bepaalt daarom dat kwijtscheldingen onder voorwaarden niet leiden tot belastingheffing. Voor wat de inkomsten- en vennootschapsbelasting betreft moet de Belastingdienst het voordeel uit de kwijtschelding buiten de fiscale winst of het resultaat uit overige werkzaamheden laten. Deze zogeheten kwijtscheldingswinstvrijstelling kent wel een aantal voorwaarden. Om te beginnen moet de schuldeiser een vordering prijsgeven die niet meer voor verwezenlijking vatbaar was. Deze situatie kan zich trouwens ook voordoen in bepaalde situaties waarin een schuldsaneringsregeling van rechtswege wordt geëindigd en de vorderingen niet langer inbaar zijn. Daarnaast moet men weten dat de kwijtscheldingswinstvrijstelling ook zijn beperkingen heeft. De vrijstelling is alleen van toepassing voor zover de voordelen uit de kwijtschelding de som van het verlies uit werk en woning en de te verrekenen verliezen overtreffen.

 

Vrijstelling in de schenkbelasting

Soms is de kwijtschelding van een schuld niet te koppelen aan een inkomensbron. In dat geval kan de Belastingdienst nog stellen dat sprake is van een schenking. In dat geval kan de heffing van schenkbelasting aan de orde zijn. Deze heffing zal echter achterwege blijven als de schuldenaar niet in staat was om zijn schulden te betalen. Dit wordt getoetst op het moment waarop de schenking plaatsvindt.

 

Voldoende middelen

Een stichting had als doel om financieel hulpbehoevende mensen te helpen. In 2014 schold zij in totaal € 8.000 aan schulden kwijt van twee mannen. Volgens deze mannen was het voordeel uit deze kwijtschelding volledig vrijgesteld. Beide mannen hadden echter bankrekeningen met daarom saldi van meer dan € 20.000. Rechtbank Den Haag oordeelt dat nu het vermogen van de begiftigden al hoger is dan het bedrag van de schenking, de vrijstelling bij kwijtschelding niet van toepassing is. Wel is voor beide mannen de algemene vrijstelling van toepassing.

 

Btw voldoen

Als een afnemer niet langer de factuur van zijn leverancier (volledig) hoeft te betalen, moet hij kijken wat het aandeel van de btw is in het kwijtgescholden factuurbedrag. Dit btw-bedrag heeft hij destijds ten onrechte afgetrokken en zal hij alsnog moeten afdragen. De leverancier heeft juist in beginsel recht op teruggaaf van btw. Hij heeft echter geen recht op teruggaaf voor zover een ander aan de afnemer of zijn rechtverkrijgende een terugbetaling verricht. Overigens kan een leverancier in principe al btw terugvragen als zijn debiteur na een jaar nog niet heeft betaald.

 

Wet: artikel 3.13, eerste lid, onderdeel a Wet IB 2001, art. 8, eerste lid Wet Vpb 1969, artikel 358 Faillissementswet, artikel 29 Wet OB 1968 en art. 33, sub 8° en 10° SW 1956

Meer informatie: Rechtbank Den Haag 4 oktober 2018 (gepubliceerd 23 november 2018), ECLI:NL:RBDHA:2018:11930

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Estate Planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Stroomlijning invorderingsregelgeving pas na 2021
Volgende artikel
Hervorming fiscale ondernemersfaciliteiten nu niet aan de orde

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

Raad neemt nieuwe regels aan voor vereenvoudigde belastinginning bij invoer

De Raad van de Europese Unie heeft het richtlijnvoorstel met btw-regels voor afstandsverkopen van ingevoerde goederen en de btw bij invoer aangenomen.

landbouwnormen 2022

Impactanalyse brandstofkostenreductie landbouw

Het kabinet heeft een impactanalyse laten uitvoeren naar mogelijke beleidsopties om de brandstofkosten in de landbouwsector te verlagen.

Vervolg omzetting verbruiksbelasting alcoholvrije dranken

Het kabinet presenteert verschillende scenario’s voor een gedifferentieerde verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken, gericht op het verminderen van suikerconsumptie. De uiteindelijke keuze voor een scenario wordt aan de Kamer gelaten.

landbouwnormen 2022

Moties en toezegging overdrachtsbelasting

Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Kamer over de voortgang en uitkomsten van moties en toezeggingen rond de overdrachtsbelasting. Daarbij wordt ingegaan op de kavelruilvrijstelling, de familievrijstelling en de cultuurgrondvrijstelling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Basiscursus Estate planning

Stoomcursus Relatievermogensrecht – civiel en fiscaal

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Masterclass Overdrachtsbelasting

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Nationaal Btw Congres 2025

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×