• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

De beperktere gemeenschap van goederen en premiesplitsing

15 mei 2018 door Michel Halters

Vanaf 2018 is de beperkte gemeenschap in de plaats gekomen van de algehele gemeenschap van goederen bij huwen zonder huwelijkse voorwaarden. Dit roept de vraag op of besparing van erfbelasting door een premiesplitsing ook mogelijk is bij huwen zonder huwelijkse voorwaarden vanaf 2018.

Erfbelasting op uitkering uit levensverzekering

Om de heffing van erfbelasting mogelijk te maken op een uitkering uit een levensverzekering is in de Wet Successiewet 1956 (SW 1956) een fictiebepaling opgenomen. In die bepaling staat dat ‘Al wat ten gevolge van of na het overlijden van een erflater wordt verkregen krachtens een overeenkomst van levensverzekering, ongevallenverzekering daaronder begrepen, of krachtens een derdenbeding, wordt voor de toepassing van deze wet geacht krachtens erfrecht door het overlijden te zijn verkregen, voor zover de verkrijging kan worden toegerekend aan een onttrekking aan het vermogen van de erflater, behoudens voor zover bij de verkrijger de aan die onttrekking ontleende rechten reeds voor het overlijden van de erflater aan de heffing van schenk- of erfbelasting waren onderworpen.’

 

Premiesplitsing om erfbelasting te besparen

Premiesplitsing is een fenomeen dat zich voordoet bij levensverzekeringen waarbij een kapitaal bij in leven zijn op de einddatum van de verzekering tot uitkering komt en er eveneens een uitkering volgt bij overlijden van de verzekerde. Een andere benaming voor een dergelijke verzekering is gemengde verzekering. Als deze twee elementen uit elkaar worden getrokken in twee ‘losse’ verzekeringen, spreken we over polissplitsing. Als de verzekering één geheel blijft, maar de premieverschuldigdheid wordt gesplitst, een premie voor het overlijdensrisicogedeelte en een premie voor de levensuitkering, spreken we over premiesplitsing.

 

Aandachtspunten bij premiesplitsing

Om er voor te zorgen dat een uitkering uit een gemengde verzekering niet met erfbelasting wordt belast bij de ontvanger is een goede redactie van de polis van belang. De premies moeten niet door de erflater verschuldigd zijn. Ook eventuele huwelijkse voorwaarden zijn belangrijk. Als de premies niet ten laste zijn gekomen van de erflater, maar door een verrekenbeding in de huwelijkse voorwaarden de premies toch ten laste van het vermogen van de erflater zijn gekomen, is de ontvangen uitkering toch (deels) met erfbelasting belast.

 

Geschonken premies

Wat nu als de erflater de premies heeft betaald, terwijl de begunstigde op de polis de premies verschuldigd was? Dan is sprake van schenking van de premies. Een latere uitkering uit de levensverzekering leidt dan bij de begunstigde niet tot heffing van erfbelasting.

 

Nieuw huwelijksvermogensregime vanaf 2018

Bij huwen zonder voorwaarden is vanaf 2018 niet langer sprake van een algehele gemeenschap van goederen, maar van een beperkte gemeenschap van goederen. Tot de huwelijksgemeenschap behoren de goederen die tijdens het huwelijk zijn verkregen en de goederen die voor het huwelijk gemeenschappelijk waren. Niet tot de huwelijksgemeenschap behoren goederen die voor het huwelijk volledig aan één van de echtgenoten toebehoorden. Dat geldt ook voor een levensverzekering.

 

Conclusie

Hoewel vanaf 2018 er geen algehele gemeenschap van goederen meer is bij huwen zonder voorwaarden, is nog steeds sprake van een beperkte gemeenschap van goederen. Een tijdens het huwelijk gesloten gemengde verzekering zal daardoor steeds gemeenschappelijk zijn. Een premiesplitsing heeft dan niet het gewenste effect. Toch is er met een goede planning wel een besparing van erfbelasting te bereiken.

 

Meer informatie

Binnenkort in Vakblad Estate Planning gaat Mr. Ruben Stam in het artikel ´Polis- en premiesplitsing en de beperkte gemeenschap van goederen’ in op de nieuwe mogelijkheden van premiesplitsing bij huwen zonder voorwaarden, waardoor besparing van erfbelasting op een uitkering uit een levensverzekering ook bij trouwen zonder voorwaarden mogelijk wordt. Bestel nu een kennismakingsabonnement van 3 nummers voor slechts € 45 

Wet: art. 13 SW 1956

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Zakelijke motieven splitsingsvrijstelling VPB en OVB
Volgende artikel
Nederlandse BOR middenmoter belastingheffing bedrijfsoverdracht

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

aow bedragen per 1 januari 2023

KGS toepassing artikel 13a SW 1956 bij koude uitsluiting en finaal verrekenbeding

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord over de toepassing van artikel 13a van de Successiewet 1956 als deze tot dubbele heffing leidt bij koude uitsluiting met een finaal verrekenbeding.

‘Zwitserse WOZ-waarde’ ongeschikt als grondslag erfbelasting

Voor de berekening van de waarde van een (vakantie)woning in het buitenland voor de erfbelasting kan men niet volstaan met de buitenlandse versie van de WOZ-waarde.

BOR

Kabinet denkt niet dat door aanpassingen BOR familiebedrijven verdwijnen

Het kabinet verwacht niet dat de aangekondigde aanpassingen in de BOR zullen leiden tot het verdwijnen van familiebedrijven. Staatssecretaris Van Rij stuurt de antwoorden op vragen naar aanleiding van het artikel "Koester familiebedrijven, ze dragen de economie" naar de Tweede Kamer.

schenking

Onzakelijke lening geen schenking onder opschortende voorwaarde

Volgens A-G Pauwels vormt de verstrekking van een onzakelijke lening voor de schenkbelasting geen schenking onder een opschortende voorwaarde.

erfenis BOR artikel 30 SW

Legaat moeder achteraf niet te wijzigen

Rechtbank Noord-Nederland is het niet eens met de dochter dat het legaat dat haar moeder kreeg bij het overlijden van haar vader € 35.102 moet zijn in plaats van € 100.000.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Levenstestament

Verdiepingscursus Estate planning praktisch ingezet

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Verdiepingscursus Erven en schenken

Basiscursus Estate Planning

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×