• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

De nieuwe concernregeling in de wkr

18 november 2014 door Asha Stuivenwold

Vanaf 1 januari 2015 kunnen vennootschappen die voldoen aan de eigendomseis  in de werkkostenregeling gebruik maken van de concernregeling. Zij krijgen hierdoor een soort collectieve vrije ruimte. Ook stichtingen die nauw met elkaar verbonden zijn mogen hiervan gebruik gaan maken. Hoe werkt deze nieuwe regeling en wat is het voordeel?

Voorwaarden

Wanneer is sprake van een concern? Daarvoor zijn nieuwe regels opgesteld. Er is niet aangesloten bij de samenhangede groep inhoudingsplichtige (sgi) en er is ook geen sprake van een fiscale eenheid in de loonsfeer. In de eerste plaats moeten alle deelnemende inhoudingsplichtigen tijdens het hele kalenderjaar opereren in concernverband. Ten tweede is vereist dat er sprake moet zijn van een direct of indirect belang van ten minste 95% in een of meer andere inhoudingsplichtigen die tot hetzelfde concernverband behoren. Voor toepassing van de concernregeling is doorslaggevend de juridische en economische eigendom.

 

Stichtingen

Tijdens de behandeling in de Tweede Kamer is de concernregeling ook opengesteld voor inhoudingsplichtige stichtingen die in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig met elkaar zijn verweven dat zij een eenheid vormen. Hoe de verwevenheid moet worden aangetoond wordt nog nader vastgesteld in een ministeriële regeling. Maar denk aan de bindende voordracht van de benoeming van nieuwe bestuursleden en het recht op het vermogen bij vereffening bij faillissement of opheffing van een stichting opererend in concernverband.

 

Keuzemogelijkheid

Toepassing van de concernregeling is een keuze. Een concern kan op het uiterste

afrekenmoment (dat is bij de aangifte over het eerste tijdvak van het volgende kalenderjaar) kiezen om de concernregeling wel of niet toe te passen. De regeling geldt dan voor alle

concernonderdelen die tijdens het hele kalenderjaar voldoen aan de eigendomseis van 95%.

Er mag geen rekening gehouden worden met in het kalenderjaar toe- of uittredende concernonderdelen. Deze moeten de belasting die is verschuldigd bij overschrijding van hun vrije ruimte zelfstandig aangeven en afdragen.

 

Voordeel

Als de inhoudingsplichtigen de concernregeling toepassen ontstaat als het ware een collectieve vrije ruimte waaruit alle vergoedingen en verstrekkingen die de betrokken werkgevers hebben aangewezen belastingvrij kunnen plaatsvinden (zolang er voldoende vrije ruimte is). Er hoeft dan geen splitsing te worden gemaakt tussen vergoedingen en verstrekkingen die voor een deel voor werknemers van het ene concernonderdeel worden gedaan en voor een deel voor werknemers van een ander concernonderdeel. Het voordeel zit erin dat de vrije ruimte van alle concernonderdelen kan worden benut.

 

Overschrijding vrije ruimte

Wordt de vrije ruimte overschreden, dan moet de inhoudingsplichtige met het

grootste bedrag aan loon waarover in het kalenderjaar bij de werknemer belasting is geheven

(kolom 14-loon), de verschuldigde belasting aangeven en afdragen. Hierbij telt ook het loon mee over aan het kalenderjaar voorafgaande periodes waarover in het kalenderjaar bij de werknemer is geheven. Het loon over een in het kalenderjaar vallende periode waarover pas na afloop van het kalenderjaar belasting wordt geheven, telt niet mee voor het bepalen van de grootste loonsom. In het eerste tijdvak van het volgende kalenderjaar staat dus vast wie de belasting moet aangeven en afdragen. Dit kan later niet meer wijzigen.

 

Aansprakelijkheid

Bij de toepassing van de concernregeling zijn de betrokken werkgevers hoofdelijk aansprakelijk. De hoofdelijke aansprakelijkheid geldt uitsluitend voor de verschuldigde belasting in het kader van toepassing van de werkkostenregeling. Dus alleen voor de eindheffing die is verschuldigd bij

overschrijding van de vrije ruimte op concernniveau, als de inhoudingsplichtige met het hoogste fiscale loon met uitzondering van de eindheffingsbestanddelen, niet aan zijn verplichtingen voldoet. De staatssecretaris heeft de heffing op deze manier veilig willen stellen.

 

Administratie

Bij toepassing van de concernregeling moet per deelnemer de volgende gegevens worden vastgelegd:

  • de naam en het loonheffingennummer;
  • het totaal van het fiscale loon;
  • een overzicht van alle vergoedingen en verstrekkingen waarvoor de deelnemer gebruikmaakt van de vrije ruimte;
  • een berekening van de te betalen loonbelasting op concernniveau en de naam van de deelnemer die de belasting aangeeft en betaalt.

 

Wet: artikel 32 Wet op de loonbelasting 1964 (per 1 januari 2015)                                               

 

 

Meer informatie: Belastingplan 2015, nr. 34.002

Filed Under: Arbeid & loon, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Hogeschool: herbereken btw-aftrek op gemengde kosten
Volgende artikel
Belastingplan 2015 aangenomen door Tweede Kamer

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

BIV oud militairen

Afgekeurde oud-militairen willen belastingvrije schadevergoeding

Afgekeurde oud-militairen die tijdens hun dienst blijvend invalide zijn geraakt, moeten inkomstenbelasting betalen over de smartengeldvergoeding die zij van Defensie ontvangen. Dit tot grote frustratie van de betrokkenen, omdat vergelijkbare uitkeringen voor politiemensen en brandweerlieden wél belastingvrij zijn.

Fiets van de zaak

Antwoorden op Kamervragen over Fiscale Beleids- en Uitvoeringsagenda 2025

Staatssecretaris Van Oostenbruggen geeft antwoord op vragen van de vaste commissie voor Financiën over de Fiscale Beleids- en Uitvoeringsagenda 2025. 

Strengere zzp-handhaving: vooral nog knelpunten, maar ook kansen

Vier maanden na het opheffen van het handhavingsmoratorium op schijnzelfstandigheid in de zorg zijn er knelpunten zichtbaar, maar de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport verwacht dat de voordelen op termijn zullen overheersen. Werkgevers en werkenden krijgen in 2025 ruimte om zich aan te passen, zonder direct boetes te riskeren.

jonge werknemers pensioenpremie

Werkgevers lokken jonge werknemers met fiscaal vriendelijke studieschuldregeling

Steeds meer werkgevers bieden werknemers de mogelijkheid om hun studieschuld fiscaal voordelig af te lossen. Staatssecretaris Van Oostenbruggen geeft antwoord op Kamervragen over het bericht ‘Werkgevers lokken jonge werknemer met studieschuldregeling’. 

Recht op LKV en LIV bij overgang van onderneming

Vanaf juni verstuurt de Belastingdienst de beschikking Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) voor de loonkostenvoordelen (LKV’s) en het lage-inkomensvoordeel (LIV) over 2024. Bij overgang van een onderneming kan het recht op een tegemoetkoming uit de Wtl niet altijd goed worden vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Webinar zzp dossier, wanneer is er wel of niet sprake van schijnzelfstandigheid?

Online cursus Werken in de grensstreek

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Online cursus Lucratieve belangen en participatieregelingen

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×