• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Erfgenamen kunnen periodieke giften van grootmoeder in aftrek brengen

7 maart 2012 door Wencke van Dijk

Bij een erfenis gaan niet alleen de bezittingen van de overledene over op de erfgenamen, maar (meestal) ook de schulden en overige verplichtingen. Dit kan onder meer tot gevolg hebben dat erfgenamen ook bedragen fiscaal in aftrek kunnen brengen die de overledene eerder in aftrek kon brengen.

In een zaak bij het gerechtshof was sprake van een overleden grootmoeder die kort voor haar overlijden de (notariële) verplichting op zich had genomen jaarlijks uitkeringen te doen aan een goeddoelstichting.  Deze periodieke uitkering bestond uit een jaarlijkse uitkering van 16.000 certificaten in een naamloze vennootschap en was afhankelijk van het leven van grootmoeder én een zoon. De grootmoeder nam ook op zich om het door de stichting verschuldigde schenkingsrecht te betalen. In 2002 overleed de grootmoeder. Haar erfgenamen (de kinderen en kleinkinderen) aanvaardden de erfenis en zetten de periodieke uitkeringen aan de stichting voort. Wel waren zij hier een beetje laat mee, zodat in 2003 zowel de uitkering van 2002 als van 2003 werd gedaan. De inspecteur wilde vervolgens aan (één van) de erfgenamen in 2003 geen aftrek in de inkomstenbelasting toestaan voor de periodieke uitkering en het aandeel in het verschuldigde schenkingsrecht.

Het gerechtshof oordeelde dat de erfgenamen zowel de periodieke uitkering als het verschuldigde schenkingsrecht in aftrek op hun inkomen mochten brengen. Het feit dat de uitkering van 2002 pas in 2003 werd uitbetaald, maakte niet uit voor het ‘vaste en gelijkmatige’ karakter van de uitkering. Daarvoor was in beginsel bepalend wat in de oorspronkelijke schenkingsovereenkomst was opgenomen. Verder stelde het hof dat het vereiste van ‘vrijgevigheid’ geen zelfstandig vereiste is voor de aftrekbaarheid van periodieke giften. Of de erfgenamen de uitkering nu wel of niet uit (eigen) vrijgevigheid deden, maakte dus in feite niet uit. Voor wat betreft de omvang van het in aftrek te brengen bedrag vond het gerechtshof wel dat de erfgenamen moesten uitgaan van de (lagere) actuele waarde van de naamloze vennootschap waarvan de certficaten werden geschonken in plaats van de (hogere) waarde bij het sluiten van de schenkingsovereenkomst.

Artikel 6:32 Wet IB

Meer informatie: Hof Den Haag, 28 december 2011, LJN: BV6997

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Onderzoek naar fiscale problemen rond Duitse grensgebied
Volgende artikel
Per saldo gratis verhuur van kunst was aftrekbaar als gift

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

woning-verkoop

KGS fiscaal partnerschap bij bloot eigendom en recht van gebruik en bewoning

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft. Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun... lees verder

BOR vijfjaarstermijn

Geen vorderingsrecht en geen partnervrijstelling voor inwonend kind

Een inwonende zoon krijgt geen vrijstelling erfbelasting, ook niet bij langdurig samenwonen met ouder. Het hof wijst zowel het beroep op een schuldig erfdeel als de mantelzorguitzondering af.

Belastingontwijking

Van Oostenbruggen ontraadt motie over onafhankelijk fundamenteel onderzoek onbelaste vermogensoverdracht

Staatssecretaris Van Oostenbruggen ontraadt een ingediende motie over een onafhankelijk fundamenteel onderzoek naar onbelaste vermogensoverdrachten.

breukdelengemeenschap

NOB kritisch op aanpak constructie ongelijke breukdelengemeenschap

De NOB waarschuwt dat het wetsvoorstel tegen belastingontwijking via ongelijke breukdelen te ver reikt. De voorgestelde regeling zou ook legitieme civielrechtelijke keuzes onterecht belasten.

Besluit internationale aspecten schenk- en erfbelasting geactualiseerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met het beleid over voorkoming van dubbele schenk- en erfbelasting en de toepassing van de woonplaatsficties in de Successiewet 1956. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 15 oktober 2014, nr. BLKB2013M/1870M.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Congres Estate Planning 2025

Online cursus CV en bedrijfsopvolging

Leergang Erfrecht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Specialisatieopleiding Estate Planning

AGENDA

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Online cursus Familiestichting en family governance

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Online cursus Gebruikelijk loon 2025

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Stoomcursus Tax accounting

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×