Om versnippering van NSW-landgoederen te voorkomen kan men een landgoed inbrengen in een B.V. De bijbehorende faciliteiten in de Wet IB 2001, NSW 1928 en Wet VPB 1969 zijn echter niet op elkaar afgestemd. Dit zet een fiscale rem op het tegengaan van de versnippering, aldus Nadine Schoenmaker LL.M.
Een NSW-landgoed dat men in privé houdt, kan voor de heffing in box 1 of box 3 worden belast. Bij heffing in box 3 geldt een vrijstelling voor bossen, natuurterreinen en onroerende zaken die deel uitmaken van een NSW-landgoed met uitzondering van hierop gebouwde eigendommen.
Als men een NSW-landgoed vanuit box 3 onderbrengt in een vennootschap, is een belangrijk voordeel dat bij vererving van aandelen de vennootschap dan eigenaar blijft van het landgoed. Opsplitsing en verdeling van het landgoed tussen erfgenamen wordt daarmee voorkomen.
Transparance fiscale in de Wet IB 2001
Om te voorkomen dat de box 3 vrijstelling niet meer gebruikt kan worden bij inbreng in een vennootschap, voorziet de wet IB in een ‘transparance fiscale’. Het landgoed wordt dan fiscaal toegerekend aan de aandeelhouders. Zij kunnen hierdoor aanspraak blijven maken op de IB faciliteiten.
Vrijstelling schenk- of erfbelasting
‘Een vergelijkbare transparantieregeling is van toepassing in de NSW 1928 waardoor verkrijgers een beroep kunnen doen op de vrijstelling schenk- of erfbelasting, ondanks dat zij aandelen erven in plaats van het onderliggende NSW-landgoed’, aldus Nadine Schoenmaker LL.M. De voorwaarden in de NSW 1928 zijn echter niet hetzelfde als de voorwaarden die gelden voor de transparance fiscale in de Wet IB.
Subjectieve vrijstelling in de Wet VPB
‘Bij inbreng van een NSW-landgoed in een lichaam dat voldoet aan de voorwaarden van artikel 5 lid 1 onder a Wet VPB, geniet dit lichaam een subjectieve vrijstelling voor de VPB.’ De voorwaarden die daarbij worden gesteld roepen echter veel vragen op volgens Schoenmaker. ‘Daarbij kan het niet doorwerken van de transparance fiscale ten aanzien van de VPB, tot ongewenste situaties leiden.’
In het artikel ‘Fiscale knelpunten rondom een NSW-B.V.’ dat in Vakblad Estate Planning 2017-46 is verschenen, gaat Nadine Schoenmaker nader in op de verschillen in de diverse regelingen, de problemen die daardoor ontstaan en de oplossingen die zij daarvoor ziet.
Nog geen abonnee? Bestel dan nu een kennismakingsabonnement van het Vakblad Estate Planning!
Wet: artikel 5.7 en 10.9 Wet IB 2001, artikel 23 Uitv.besl. IB 2001, artikel 7a NSW 1928, artikel 5 lid 1 onder a Wet VPB 1969
Geef een antwoord