• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Borgstelling wel zakelijk, maar verlies niet aftrekbaar

28 april 2021 door Michel Halters

betaald ouderschapsverlof

Gaat een dga een borgstelling aan voor een lening van zijn bv aan de bank? Maar beschikt de dga niet over enig vermogen waaruit hij de bank kan betalen als de bank hem aanspreekt? Dan kan hij geen voorziening vormen en is het aan de bank verschuldigde bedrag niet aftrekbaar.

Een dga bezat middellijk een belang in een houdstervennootschap. Die houdstervennootschap had diverse bv’s. De houdstervennootschap en dochtervennootschappen waren opgericht om door heel Nederland centra te vestigen, met als doel zorg te bieden aan aanstaande ouders totdat hun kinderen vier jaar oud zijn. Verschillende commerciële partijen waren geïnteresseerd en bereid om te ‘participeren’. Ook de bank was bereid om een flink bedrag te financieren. Daarvoor eiste de bank wel dat de dga voor de schulden van de vennootschap borg stond. In de overeenkomst van borgstelling tussen de dga en de houdstervennootschap kwamen de dga en de houdstervennootschap overeen dat de vennootschap 7% rente moest betalen over het bedrag van de borgstelling. Er werden geen zekerheden bedongen. De houdstervennootschap heeft de vergoeding nooit betaald. Op 21 december 2016 vroeg de dga het faillissement aan van de houdstervennootschap. Op 15 februari 2017 sprak de bank de dga aan voor € 150.000. Dat bedrag is niet betaald.

De procedure bij het hof

In geschil bij Hof Arnhem-Leeuwarden is of de borgstelling door de dga voor de houdstervennootschap zakelijk is. Ook is in geschil of de inspecteur terecht heeft geweigerd om de aan de bank verschuldigde borgstellingsvergoeding in aftrek toe te laten.

Zakelijke borgstelling

De inspecteur vond de borgstelling door de dga voor zijn houdstervennootschap onzakelijk, want die borgstelling is uit aandeelhoudersmotieven aangegaan. Het hof is het hier niet mee eens. De onderneming bevond zich in de startfase. Daar horen hoge aanloopkosten bij en de nodige liquiditeitsproblemen en risico’s. Het cliëntenbestand en omzetpotentie groeide bovendien zeer snel. Ook commerciële bedrijven zijn bereid geweest geld te steken in de onderneming, omdat zij potentie zagen in het businessmodel evenals de bank die bereid was een financiering te verstrekken. Dat betekent dat er mogelijk wel een derde is te vinden die onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden als de dga bereid is tegen een winstonafhankelijke vergoeding een borgstelling te verstrekken aan de houdstervennootschap. Daardoor is de borgstelling niet in de aandeelhouderssfeer gelegen.

Geen redelijke mate van zekerheid van betaling op balansdatum

Toch is het bedrag de bank van € 150.000 waarvoor de bank de dga in 2017 aanspreekt niet aftrekbaar. De dga heeft zelf op 21 december 2016 het faillissement van de houdstervennootschap aangevraagd. Daarmee heeft hij de stekker uit zijn eigen inkomstenbron getrokken. De dga heeft ook toegegeven dat hij geen inkomen en vermogen meer heeft , waaruit hij de betaling aan de bank kan voldoen. Daarom kan de dga geen voorziening vormen voor de betaling aan de bank van € 150.000. Er is namelijk op 31 december 2016 (de balansdatum) geen redelijke mate van zekerheid dat hij een toekomstige uitgave zal doen vanwege de borgstelling.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Hof Arnhem-Leeuwarden 13 april 2021 (gepubliceerd 23 april 2021), ECLI:NL:GHARL:2021:3501, 20/00485

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Fiscale behandeling zonnepaneelhouders eenvoudiger
Volgende artikel
Zeventien maal is scheepsrecht: Hof schrapt advocaat Bharatsingh van tableau

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×