In de vennootschapsbelasting wijzigt per 1 januari 2022 de termijn van de voorwaartse verliesverrekening. Op basis van het overgangsrecht zal voor alle nog voorwaarts verrekenbare verliezen per 1 januari 2022 het nieuwe regime gaan gelden. Dat betekent dat voor alle nog verrekenbare verliezen uit 2013 en volgende jaren het nieuwe regime zal gelden.
De artikelen 20, 20a, 20b, 21 en 21a Wet Vpb 1969 geven de regels voor de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting. Via het Belastingplan 2021 wijzigen de spelregels rondom de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting opnieuw. Vanaf 1 januari 2022 geldt het volgende:
- de voorwaartse (carry forward) verrekeningstermijn van zes jaar vervalt;
- de achterwaartse (carry back) verrekeningstermijn blijft een jaar;
- vanwege het vervallen van de bovengenoemde termijn, zijn verliezen in vervolg dus onbeperkt in tijd voorwaarts verrekenbaar;
- daartegenover staat dat de verliezen slechts voor 50% verrekenbaar zijn voor zover de belastbare winst de € 1 miljoen overstijgt;
- Hieruit volgt dat als de belastbare winst € 1 miljoen of lager is, de belastingplichtige in de vennootschapsbelasting verliezen altijd volledig kan verrekenen.
Overgangsrecht en verliesverdamping
Volgens het overgangsrecht is het nieuwe regime voor de verliescompensatie ook van toepassing op alle nog niet verrekende verliezen eind 2021. Het gaat dan om de verliezen uit 2013 en volgende jaren. Het verlies 2011 verdampt(e) per einde 2020 en het verlies 2012 verdampt dus eind 2021.
Achtergrondinformatie
Op Tax Talks in de e-learning ‘Denk aan overgangsrecht bij verliescompensatie Vpb per 1 januari 2022’ gaat mr. Stef Bekker in op de wijzigingen in de verliescompensatie voor de vennootschapsbelasting. Voor verliezen die dreigen te verdampen geeft Stef Bekker een aantal mogelijkheden aan om dat te voorkomen.
Wet: art. 3.8 en 3.25 Wet IB 2001 en art. 8, 20, 20a, 20b, 21 en 21a Wet Vpb 1969
Overig: Nota van wijziging Belastingplan 2021
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie