• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Hoge rc-schuld dga leidt tot vrijval pensioenvoorziening

1 april 2022 door Michel Halters

wetsvoorstel excessief lenen

De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden. Het hof bepaalde dat een dga verkapte winstuitdelingen had genoten vanwege onzakelijke leningen. Door een hoge rekening-courantschuld van de dga aan de bv viel ook de pensioenvoorziening in eigen beheer vrij.

Een dga had een pensioen opgebouwd bij een bv waarvan zij indirect aandeelhouder was. De holding van de dga verstrekte ook verschillende leningen aan haar zoon of de bv van haar zoon. De holding had ook een vordering van € 348.985 in rekening-courant (rc) op de dga. Na een boekenonderzoek legde de inspecteur navorderingsaanslagen over de jaren 2012 tot en met 2014. De dga was het niet eens met die navorderingsaanslagen.

Het geschil bij het hof

In hoger beroep was bij Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2021:6062) in geschil of in 2012 en 2013 sprake was uitdelingen en of in 2012 een belaste vrijval van het pensioen had plaatsgevonden.

Leningen aan zoon dga waren onzakelijk

Het hof was van oordeel dat van meet af aan vaststond dat de zoon de door de dga verstrekte leningen in 2012 en 2013 niet kon of zou aflossen. Reden was dat betalingscapaciteit bij de zoon ontbrak. De holding van de dga en de dga waren zich bewust dat de zoon de leningen niet zou kunnen terugbetalen. De verstrekte leningen aan de zoon zijn terecht als verkapte winstuitdeling in aanmerking genomen.

Pensioen was feitelijk voorwerp tot zekerheid gemaakt

Een pensioenaanspraak die formeel of feitelijk voorwerp van zekerheid wordt, is loon uit vroegere dienstbetrekking voor de pensioengerechtigde dga. Deze situatie heeft zich hier in 2012 voorgedaan. Door het faillissement van de dochtervennootschap van de holding had de dga geen inkomen meer, ook haar vermogen was te weinig om als verhaal te dienen. De dga was niet in staat om haar rekening-courantschuld aan haar holding af te lossen. De dga kon niet aantonen dat zij zonder verrekening van de pensioenuitkering aan haar aflossingsverplichting kon voldoen. Het bedrag van de pensioenvoorziening van € 255.133 is terecht bij de dga als inkomen in aanmerking genomen.

Ontstaan rc zakelijk daarom geen onttrekking

De inspecteur wilde ook nog het restant van de rc-schuld van € 93.852 (€ 348.985 verminderd met € 255.133) van de dga aan de holding als uitdeling in aanmerking nemen. Daar was het hof het niet mee eens. Op het moment dat de rc-vordering van de holding ontstond, was sprake van een zakelijke rc-verhouding. De inspecteur heeft niet aannemelijk gemaakt dat het karakter van die rc-verhouding later is veranderd. Bij het ontstaan van de rc-vordering van de holding op de dga en ook naderhand was geen sprake van een onttrekking.

De Hoge Raad heeft de uitspraak van het hof bevestigd zonder nader te motiveren.

Wet: art. 19b Wet LB (tekst 2016) en art. 3.81 Wet IB

Bron: Hoge Raad 1 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:489, 21/03268

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Heeft uw client veel geleend van zijn/haar vennootschap? Dan is het zaak om als adviseur tijdig aan de bel te trekken en actief te onderzoeken wat u kunt doen om te voorkomen dat uw client straks aanmerkelijkbelangheffing moet betalen over de excessieve schulden aan zijn/haar vennootschap. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Streep door correctie van € 5,6 miljoen
Volgende artikel
Spoedwet met verbod dienstverlening door trustkantoren gericht op Russische geldstromen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Heffing bij zetelverplaatsing PEB-lichaam kan verboden zijn

Bij de zetelverplaatsing van een lichaam met een pensioen in eigen beheer mag de Belastingdienst niet bij de dga pensioen- en lijfrenteaanspraken belasten als hij daarmee het rechtszekerheidsbeginsel schendt.

BEH stuurt aanmaningen inschrijving UBO-register

Bureau Economische Handhaving (BEH) stuurt aanmaningsbrieven naar organisaties met de oproep om alsnog hun uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s) in te schrijven in het UBO-register. Bij niet-tijdige registratie kan BEH uiteindelijk een sanctie opleggen.

Wetsvoorstel digitaal oprichten bv ingediend

Het wetsvoorstel dat het mogelijk maakt digitaal een bv op te richten is ingediend bij de Tweede Kamer.

Minister Kaag kondigt handhaving UBO-register aan

Minister Kaag laat weten dat er Minister Kaag laat weten dat er gestart wordt met de handhaving van het UBO-register. De handhaving zal zo veel mogelijk risico gebaseerd zijn.

Streep door correctie van € 5,6 miljoen

Bestempelt de inspecteur aanvankelijk de volledige schuld van een dga aan zijn bv als uitdeling? En is dat standpunt onjuist? Dan verlaagt de rechtbank het bedrag van de uitdeling naar nihil, tenzij de inspecteur in een subsidiair standpunt een lagere uitdeling verdedigt en de rechtbank dat standpunt wel honoreert.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×