• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Duurzaamheid
  • Tools en andere downloads

Streep door correctie van € 5,6 miljoen

1 april 2022 door Michel Halters

Bestempelt de inspecteur aanvankelijk de volledige schuld van een dga aan zijn bv als uitdeling? En is dat standpunt onjuist? Dan verlaagt de rechtbank het bedrag van de uitdeling naar nihil, tenzij de inspecteur in een subsidiair standpunt een lagere uitdeling verdedigt en de rechtbank dat standpunt wel honoreert.

Eind 2009 kocht een dga van een zijn bv een kantoorpand voor € 2.014.000. De koopsom bleef de dga schuldig aan de bv en werd omgezet in een lening. Daarnaast had de dga een schuld in rekening-courant aan zijn bv van € 5,5 miljoen. In 2017 loste de dga na verkoop van privébezittingen ongeveer € 2,5 miljoen af. De schuldpositie liep daardoor terug tot circa € 3,5 miljoen. In zijn aangiften gaf de dga het pand aanvankelijk in box 3 aan. Voor 2013 en 2014 gaf de dga de inkomsten uit het pand aan als tbs-inkomen. De Belastingdienst legt navorderingsaanslagen op vanwege verkapte winstuitdelingen en corrigeert het tbs-inkomen want het pand moet naar box 3.

Het geschil

In geschil bij Rechtbank Gelderland is of de inspecteur terecht het kantoorpand in de jaren 2014 en 2014 in box 3 in aanmerking heeft genomen. Verder is in geschil of voor de jaren 2011 tot en met 2014 terecht uitdelingen in aanmerking heeft genomen.

BV te beschouwen als bemiddelaar

De rechtbank is het eens met de inspecteur dat het kantoorpand bij de dga voor de jaren 2013 en 2014 in box 3 thuishoort. De dga heeft geen documenten overhandigd waaruit blijkt dat zijn bv het pand van hem huurt en doorverhuurt aan derden. Van tbs-inkomen is dus geen sprake. De bv treedt op als een soort bemiddelaar.

Verkapte winstuitdelingen voor 2011 en 2013

Voor de jaren 2011 en 2013 beslist de rechtbank dat sprake is van verkapte winstuitdelingen. Schuld aan de bv liep op. De dga en zijn bv moeten zich ervan bewust zijn geweest dat de dga door de vermogensverschuiving werd bevoordeeld.

Totale schuld in 2014 is geen uitdeling

Voor het jaar 2014 is de rechtbank van oordeel dat de inspecteur ten onrechte het totale bedrag van de schuldenlast als uitdeling heeft aangemerkt. Omdat de inspecteur voor het jaar 2014 geen subsidiair standpunt heeft ingenomen, oordeelt de rechtbank dat de navordering van € 5,6 miljoen komt te vervallen. Wel kan de inspecteur een beroep doen op interne compensatie. De pensioenvoorziening in eigen beheer wordt tot het loon uit vroegere arbeid gerekend. Door de enorme schulden aan de bv heeft de dga in feite de pensioenvoorziening voorwerp van zekerheid gemaakt. En dat heeft afkoop van het pensioen tot gevolg.

Wet: art. 3.92 Wet IB en art. 19b Wet LB (tekst 2016)

Bron: Rechtbank Gelderland 8 februari 2022 (gepubliceerd 30 maart 2022), ECLI:NL:RBGEL:2022:658, AWB 19/7407 t/m 19/7410

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Fiscus weet door DAC7 meer over gebruiker digitaal platform
Volgende artikel
Hoge rc-schuld dga leidt tot vrijval pensioenvoorziening

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

loon tijdens ziekte

Lager fictief loon door beperkte inzetbaarheid niet onderbouwd

Het is aannemelijk dat de dga betrokken was bij een mishandeling, maar hij kan niet onderbouwen dat hij hierdoor minder kon werken.

paaldansen

Inkomsten van holding zijn naar haar aandeelhouders verlegd

De aandeelhouders gaan hun pand rechtstreeks verhuren, zodat zij kunnen profiteren van de door hun holding bedongen onzakelijke huur. Een earn-out regeling levert daarna vrijwel niets meer op voor de holding.

steiger bv dga

Inspecteur gebonden aan de voorwaarden bij geruisloze inbreng

De goedkeuring voor geruisloze inbreng in een holding geldt alleen als de werk-bv al is opgericht op het moment van de inbreng in de beheer-bv.

10% criterium lucratief belang

Commentaar mr. H.J. Noordenbos op lucratief belang-arrest

Taxence vroeg mr. H.J. Noordenbos, belastingadviseur bij Deloitte, om een precommentaar op een belangrijk arrest over het lucratief belang.

Bestuurder aansprakelijk door laat deponeren van jaarstukken

Een bestuurder kan aansprakelijk zijn voor de tekorten van een failliete bv als hij niet voldoet aan zijn publicatieplicht.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass proactief advies: wees alert op de juridische gevolgen

Webinar verandering voor ondernemer en DGA vanuit de voorjaarsnota

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×