• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Lening niet verstrekt op grond van aandeelhoudersrelatie

24 september 2020 door Michel Halters

lening

Verstrekt een dga een lening aan een vennootschap waarin hij ten tijde van het verstrekken van die lening nog geen aandeelhouder was? En hebben de latere aandeelhouders niet in min of meer de verhouding van hun aandelenbelang geldleningen verstrekt met een onzakelijk debiteurenrisico? Dan is afwaardering op de verstrekte lening toegestaan.

Een dga kreeg zelf 4% en via zijn holding indirect 26% in een vennootschap. Deze vennootschap richtte zich op de exploitatie van een multifunctioneel sportcomplex. Op dezelfde datum als waarop de dga het (indirecte) belang in de vennootschap kreeg, verstrekte hij ook vanuit privé een achtergestelde geldlening. Die droeg hij later over aan zijn holding. Die lening was voor de bouw van het sportcomplex. Ook de bank verstrekte een financiering. De bank eiste daarbij dat de dga en medeaandeelhouders van de vennootschap zelf meer geld zouden uitlenen aan de vennootschap. De bank eiste ook dat de dga voor € 25.000 garant zou staan. De dga verstrekte vanuit privé opnieuw een geldlening van €25.000. De reden was de oplopende kosten voor de bouw van het sportcomplex. Op 19 augustus 2013 is de vennootschap gefailleerd.

Geldverstrekking niet uit hoofde van aandeelhoudersrelatie

In geschil bij Arnhem-Leeuwarden is de vraag of de verstrekte lening van de dga aan de vennootschap zakelijk is en of hij die kan afwaarderen. De inspecteur meent van niet. Is de geldgever nog geen aandeelhouder in de vennootschap op het moment van het verstrekken van de geldlening? Dan is volgens het hof geen sprake van een onzakelijke lening uit aandeelhoudersmotieven. Van een uitzondering op deze regel is hier niet gebleken.

Geldlening zakelijk

Verder is het hof van oordeel dat de inspecteur niet heeft aangetoond dat sprake is van een onzakelijk debiteurenrisico. De bank, een derde, is bereid geweest een financiering in rekening-courant te verstrekken. De bank was vanaf het begin van het project betrokken en had vertrouwen in de toekomst van de vennootschap. Het hof vindt het aannemelijk dat de dga zich niet uit aandeelhoudersmotieven garant heeft gesteld voor € 25.000, maar dat dit is gebeurd vanwege de eerder verstrekte geldleningen. Uit het opgestelde businessplan blijkt dat de vennootschap voldoende groeipotentieel had. Het hof bevestigt daarom de uitspraak van de rechtbank dat de lening zakelijk is en de dga de lening mocht afwaarderen.

Wet: art. 3.92 Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 8 september 2020 (gepubliceerd 18 september 2020), ECLI:NL:GHARL:2020:7161, 19/00422

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Algemene Rekenkamer wil meer controle op misbruik NOW vooraf
Volgende artikel
Tot hotel verbouwde woning 6% OVB

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×