• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Navordering vanwege theoretisch juiste aangifte

20 januari 2020 door Michel Halters

erfgenamen Belastingdienst

Wordt in een overlijdensaangifte inkomstenbelasting van de partner van een dga geen melding gemaakt van inkomen uit aanmerkelijk belang? Dan hoeft die aangifte niet verkeerd te zijn. Inkomensbestanddelen uit aanmerkelijk belang zijn gemeenschappelijke inkomensbestanddelen die partners vrijelijk onderling kunnen verdelen.

In 2012 overleed de echtgenote van een dga. Door het overlijden werd de wettelijke gemeenschap van goederen ontbonden. Tot deze gemeenschap behoorden de aandelen in twee B.V.’s, waarvan de dga alle aandelen hield. In de overlijdensaangifte inkomstenbelasting gaven de erven geen vervreemdingsvoordelen uit aanmerkelijk belang aan. Op enig moment ontving de Belastingdienst signalen dat vermelding van inkomen uit aanmerkelijk belang in aangiften van (overleden partners van) aanmerkelijkbelanghouders niet goed werd aangegeven. Vanwege die signalen legde de Belastingdienst een navorderingsaanslag op aan de erven van de overleden echtgenote voor inkomen uit aanmerkelijk belang. In geschil bij Rechtbank Noord-Holland is of de Belastingdienst tot navordering kon overgaan en voorts is de hoogte van het inkomen uit aanmerkelijk belang in geschil.

Nieuw feit

De erven stelden dat er geen nieuw feit was. In het voorgaande jaar was nog wel inkomen uit aanmerkelijk belang aangegeven en uit de aangifte inkomstenbelasting bleek dat de echtgenote was overleden. Dit moest voor de inspecteur aanleiding zijn om nader onderzoek te doen naar de ingediende aangifte. De rechtbank is van oordeel dat de inspecteur goed heeft gehandeld. De inspecteur mag in beginsel afgaan op de juistheid van een ingediende aangifte, tenzij hij redenen heeft te twijfelen aan de aangifte. Het onvermeld laten van het inkomen uit aanmerkelijk belang in de overlijdensaangifte hoefde niet tot twijfel bij de inspecteur te leiden. Fiscale partners kunnen immers inkomsten uit aanmerkelijk belang vrijelijk onder elkaar verdelen. Om die reden is vermelding van inkomen uit aanmerkelijk belang in de aangifte van het voorgaande jaar evenmin een reden voor twijfel. De Belastingdienst beschikte over een nieuw feit en mocht daardoor navorderen.

Geen doorschuifregeling aanmerkelijk belang

De erven stellen ook de hoogte van de navordering ter discussie en beroepen zich op de doorschuifregeling. Daarvoor moet sprake zijn van een materiële onderneming in de vennootschappen. De rechtbank oordeelt dat de erven niet hebben aangetoond dat een materiële onderneming in de B.V.’s aanwezig was. De omzet was bescheiden en er waren geen grote bedragen aan onderhouds- en verbeteringskosten in de aangifte vennootschapsbelasting aangegeven. De rechtbank laat de navorderingsaanslagen intact.

Wet: art. 16 lid 1 AWR,  art. 4.16 en 4.17a Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Noord-Holland 13 november 2019 (gepubliceerd 17 januari 2020), ECLI:NL:RBNHO:2019:10074

Filed Under: BV & DGA, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Hoge Raad bevestigt ruim begrip aanhorigheid
Volgende artikel
Onderhandelingen belastingverdragen in 2020

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bitcoins

Afwaardering crypto-investering door bv is terecht geweigerd omdat dga in privé handelde

De rechtbank oordeelt dat de investering in crypto-tokens niet door de bv, maar door haar dga in privé is gedaan. De bv mag daarom geen afwaardering in aftrek brengen.

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

Congres Estate Planning 2025

Leergang Erfrecht

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×