• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

NTFR
  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Nederlandse dga feitelijk bestuurder Cypriotische Ltd.

18 november 2022 door Michel Halters

cyprus

Een naar Cypriotisch recht opgerichte Ltd. is statutair gevestigd op Cyprus. De indirecte Nederlandse aandeelhouder verricht feitelijk de belangrijkste bestuurshandelingen. Hof Den Haag oordeelt daarom onder meer dat de Cypriotische Ltd belastingplichtig is voor de Nederlandse vennootschapsbelasting.

Het statutaire bestuur van een Cypriotische Ltd. is gevestigd op Cyprus. Dit bestuur heeft aangiften vennootschapsbelasting gedaan in Cyprus. Aandeelhouder van de Cypriotisch Ltd. is een Nederlandse nv. De nv heeft een Nederlandse dga als bestuurder en 100%-aandeelhouder. De Nederlandse Belastingdienst stelt een vestigingsplaatsonderzoek van de Cypriotische Ltd. in en de uitkomst is dat de Cypriotische Ltd. feitelijk in Nederland is gevestigd. Daarom legt de inspecteur navorderingsaanslagen vennootschapsbelasting op over de jaren 2006 tot en met 2012. De Cypriotische Ltd heeft renteopbrengsten van twee vorderingen. Een vordering heeft de Ltd. op de Nederlandse dga. De Ltd. scheldt € 16 miljoen van die vordering kwijt De Nederlandse dga krijgt een navorderingsaanslag voor inkomen uit aanmerkelijk belang van € 8 miljoen (50% van € 16 miljoen) als verkapte winstuitdeling. Zijn fiscaal partner krijgt ook een navorderingsaanslag van € 8 miljoen.

Het geschil

In geschil bij Hof Den Haag is onder meer de vraag of de inspecteur de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar mag toepassen, de vraag of het bestuur van de Ltd. berust bij het statutaire bestuur of bij de Nederlandse dga. Ook is in geschil of de inspecteur terecht een vergrijpboete heeft opgelegd.

Geen ambtelijk verzuim

Volgens het hof heeft de inspecteur geen ambtelijk verzuim begaan. De inspecteur mag uitgaan van de juistheid van de namens de Ltd. verstrekte informatie dat de Ltd. gevestigd is op Cyprus. De inspecteur hoeft geen nader onderzoek te doen naar de verstrekte informatie. De niet-onwaarschijnlijke mogelijkheid bestaat dat de vestigingsplaats van de Ltd. daadwerkelijk op Cyprus is en terecht geen Nederlandse aangiften vennootschapsbelasting zijn ingediend.

Verlengde navorderingstermijn van toepassing

De Belastingdienst mag volgens het hof ook de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar hanteren. De rente op de leningen is bijgeschreven op de hoofdsommen van de vorderingen en de rentebaten zijn opgenomen in de op Cyprus opgemaakte en gehouden administratie van de Ltd. Ook is rente ontvangen door de Ltd. afkomstig uit België. De controlemiddelen van de Nederlandse fiscus op de Cypriotische administratie is beperkt, daarom is terecht de verlengde navorderingstermijn toegepast.

Statutair bestuur ondergeschikt aan feitelijke beleidsbepaler

Voor zijn stelling dat het formele bestuur ondergeschikt is aan de Nederlandse dga noemt de inspecteur onder meer een beperking van het formele bestuur. Beslissingen van dat bestuur over vorderingen hebben de schriftelijke toestemming nodig van de nv, dus indirect van de Nederlandse dga. Veel beslissingen zijn ook op initiatief van de Nederlandse dga genomen en niet op initiatief van het formele bestuur. Het feitelijke bestuur van de Ltd. wordt gevoerd door de Nederlandse dga. Daardoor is de Ltd. feitelijk in Nederland gevestigd.

Bewustheid van bevoordeling bij dga en Ltd.

Door het kwijtschelden van € 16 miljoen heeft een vermogensverschuiving plaatsgevonden van de Ltd. naar de Nederlandse dga. De Ltd. heeft met de vermogensverschuiving de Nederlandse dga, in zijn hoedanigheid van middellijk bestuurder willen bevoordelen en de Nederlandse dga moet zich hiervan bewust zijn geweest. De stelling van de partner van de dga, dat voor haar navorderingsaanslag sprake moet zijn geweest van een uitdeling van de winst aan die partner, vindt bij het hof geen gehoor. Inkomen uit aanmerkelijk belang is een gezamenlijk inkomen.

Vergrijpboete vernietigd

Het hof vindt dat de motivering voor het opleggen van een vergrijpboete onvoldoende is. De inspecteur heeft niet doen blijken dat de Ltd. via haar statutair bestuur dan wel via de feitelijke bestuurder na afweging van de feiten tot de conclusie is gekomen dat de ‘substance’ op Cyprus onvoldoende is geweest. Ook heeft de inspecteur niet aangetoond dat de Ltd. bewust de aanmerkelijke kans heeft aanvaard dat te weinig Nederlandse vennootschapsbelasting zou worden geheven en die kans op de koop heeft toegenomen. Het hof vernietigt de vergrijpboeten.

Wet: art. 2.17 lid 5 Wet IB, art. 16 lid 4 en art. 67d AWR

Bron: Gerechtshof Den Haag 3 november 2022 (gepubliceerd 17 november 2022) ECLI:NL:GHDHA:2022:2269, BK-19/00452, Gerechtshof Den Haag 3 november 2022 (gepubliceerd 17 november 2022), ECLI:NL:GHDHA:2022:2270, BK-19/00453 en Gerechtshof Den Haag 3 november 2022 (gepubliceerd 17 november 2022) ECLI:NL:GHDHA:2022:2271, BK-19/00454

Filed Under: Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Beter één aangifte op tijd dan tien te laat
Volgende artikel
Hoge Raad matigt belastingrente

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Geheimhoudingsplicht advocaten

Geheimhouding Belastingdienststukken bij navordering gerechtvaardigd

Gerechtshof 's-Hertogenbosch wijst verzoek om geheimhouding van fiscale controledocumenten toe vanwege privacy, controlestrategie en vrije meningsvorming.

Belastingdienst balanceert tussen fraudebestrijding en privacywaarborging

Bij de aanpak van urgente meldingen loopt de Belastingdienst aan tegen het zoeken van een balans tussen fraudebestrijding en privacywaarborging.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Antwoorden op Kamervragen over het nieuwsbericht ‘Brussels approves Poland’s use of post-COVID funds for defence’

De Europese Commissie heeft Polen toestemming gegeven om coronaherstelfondsen in te zetten voor defensiegerelateerde projecten. Minister Heinen licht toe hoe dit zich verhoudt tot de oorspronkelijke doelen van het fonds en de Nederlandse situatie.

money, money laundering, seem, euro bills, currency, finance, dollar bill, banknote, euro notes, euro, lots, save up, paper money, 200 euro, money laundering, money laundering, money laundering, money laundering, money laundering

Kabinet presenteert gecoördineerde aanpak tegen corruptie

Het kabinet zet zich in om corruptie te voorkomen, bij de overheid en het bedrijfsleven en van groot tot klein.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

Opleidingen

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×