• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Onzakelijke lening leidt tot afkoop pensioen

19 maart 2021 door Michel Halters

pensioen-bv

Het hof oordeelt dat een bv door het verstrekken van onzakelijke leningen aan haar dga in feite een deel van het pensioen heeft uitgekeerd. Er is daarom sprake van een gedeeltelijke afkoop. Die afkoop leidt tot belastingheffing over de gehele aanspraak.

Een ondernemer met activiteiten in de bouw, had een pensioen-bv. In 2015 verstrekte de bv in totaal voor € 50.000 aan nieuwe leningen aan haar dga en een lening van € 4.855 voor de onderneming van de dga. Per 31 december 2015 had de pensioen-bv geen liquide middelen. De totale vordering van de bv op de dga bedroeg toen € 364.622.

Geschil bij het hof

Bij Hof Den Bosch is in geschil of de inspecteur terecht de pensioenvoorziening tot het loon heeft gerekend. De inspecteur is van mening dat de bv onzakelijke leningen had verstrekt. Die onzakelijke leningen leidden tot een (gedeeltelijke) afkoop van de pensioenvoorziening. Daarom behoorde de waarde van de aanspraak in het economische verkeer tot het belastbaar loon volgens de inspecteur.

Pensioen-bv heeft onzakelijk gehandeld

Het hof is het in navolging van de rechtbank eens met de inspecteur. De leningsovereenkomsten die in 2015 zijn gesloten zijn niet volwaardig. Een derde zou in de gegeven omstandigheden nooit dergelijke leningsovereenkomsten zijn aangegaan. Het vermogen van de onderneming van de dga was negatief € 7 ton en er was een enorme belastingschuld die alleen maar toenam. Bovendien was er nog een lening van de dga aan de pensioen-bv waarop niets werd afgelost en waarbij de rente jaarlijks bij de hoofdsom werd bijgeschreven. Er is geen derde te vinden die tegen welke rente dan ook onder dezelfde voorwaarden een lening zou verstrekken aan de dga. Ook de verstrekte zakelijke zekerheden, hypotheekrechten van tweede of derde rang, hebben geen reële betekenis in deze omstandigheden. Er is sprake van onzakelijke leningen.

Onzakelijke leningen leiden tot afkoop pensioen

Door die onzakelijke leningen heeft de dga in feite al een deel van zijn pensioen uitgekeerd gekregen. Dat is gedeeltelijke afkoop. Gedeeltelijke afkoop leidt tot het in de belastingheffing betrekken van de volledige pensioenaanspraak voor de waarde in het economische verkeer. Ook is 20% revisierente verschuldigd.

Wet: art. 19b eerste lid letter b Wet LB 1964

Meer informatie: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 21 januari 2021 (gepubliceerd 17 maart 2021), ECLI:NL:GHSHE:2021:137, 20/00121

Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer

In deze masterclass maken pensioenspecialist dr. Gerard Staats en specialist vermogensstructurering drs. Jeroen Knol u wegwijs in verschillende manieren om de oudedagsvoorziening van ondernemers in te vullen. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Afspraak Nederland en België over grensarbeid verlengd tot en met 30 juni 2021
Volgende artikel
Handboek Loonheffingen 2021 beschikbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×