• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Uitgelicht Tax Technology
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Onzakelijke lening leidt tot afkoop pensioen

19 maart 2021 door Michel Halters

pensioen-bv

Het hof oordeelt dat een bv door het verstrekken van onzakelijke leningen aan haar dga in feite een deel van het pensioen heeft uitgekeerd. Er is daarom sprake van een gedeeltelijke afkoop. Die afkoop leidt tot belastingheffing over de gehele aanspraak.

Een ondernemer met activiteiten in de bouw, had een pensioen-bv. In 2015 verstrekte de bv in totaal voor € 50.000 aan nieuwe leningen aan haar dga en een lening van € 4.855 voor de onderneming van de dga. Per 31 december 2015 had de pensioen-bv geen liquide middelen. De totale vordering van de bv op de dga bedroeg toen € 364.622.

Geschil bij het hof

Bij Hof Den Bosch is in geschil of de inspecteur terecht de pensioenvoorziening tot het loon heeft gerekend. De inspecteur is van mening dat de bv onzakelijke leningen had verstrekt. Die onzakelijke leningen leidden tot een (gedeeltelijke) afkoop van de pensioenvoorziening. Daarom behoorde de waarde van de aanspraak in het economische verkeer tot het belastbaar loon volgens de inspecteur.

Pensioen-bv heeft onzakelijk gehandeld

Het hof is het in navolging van de rechtbank eens met de inspecteur. De leningsovereenkomsten die in 2015 zijn gesloten zijn niet volwaardig. Een derde zou in de gegeven omstandigheden nooit dergelijke leningsovereenkomsten zijn aangegaan. Het vermogen van de onderneming van de dga was negatief € 7 ton en er was een enorme belastingschuld die alleen maar toenam. Bovendien was er nog een lening van de dga aan de pensioen-bv waarop niets werd afgelost en waarbij de rente jaarlijks bij de hoofdsom werd bijgeschreven. Er is geen derde te vinden die tegen welke rente dan ook onder dezelfde voorwaarden een lening zou verstrekken aan de dga. Ook de verstrekte zakelijke zekerheden, hypotheekrechten van tweede of derde rang, hebben geen reële betekenis in deze omstandigheden. Er is sprake van onzakelijke leningen.

Onzakelijke leningen leiden tot afkoop pensioen

Door die onzakelijke leningen heeft de dga in feite al een deel van zijn pensioen uitgekeerd gekregen. Dat is gedeeltelijke afkoop. Gedeeltelijke afkoop leidt tot het in de belastingheffing betrekken van de volledige pensioenaanspraak voor de waarde in het economische verkeer. Ook is 20% revisierente verschuldigd.

Wet: art. 19b eerste lid letter b Wet LB 1964

Meer informatie: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 21 januari 2021 (gepubliceerd 17 maart 2021), ECLI:NL:GHSHE:2021:137, 20/00121

Masterclass zes pijlers oudedagsvoorziening ondernemer

In deze masterclass maken pensioenspecialist dr. Gerard Staats en specialist vermogensstructurering drs. Jeroen Knol u wegwijs in verschillende manieren om de oudedagsvoorziening van ondernemers in te vullen. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Afspraak Nederland en België over grensarbeid verlengd tot en met 30 juni 2021
Volgende artikel
Handboek Loonheffingen 2021 beschikbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

NOB-commentaar initiatiefwetsvoorstel vervangen box 2-tarief door progressief tarief

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs geeft een commentaar op het initiatiefwetsvoorstel over het vervangen van het box 2-tarief door een progressief tarief.

Staatssecretaris accepteert kortdurende vof met bv

De staatssecretaris van Financiën heeft zijn cassatieberoep tegen de hofuitspraak dat een kort vof tussen dga en eigen bv geen fraus legis is, ingetrokken.

Nieuwe deadline voor UBO-register

Het ministerie van Financiën heeft de invoering van het UBO-register met enkele maanden uitgesteld meldt het FD. Het lukt de Kamer van Koophandel niet om voor 1 september de achterstanden weg te werken.

‘Veel eigenaren grote familiebedrijven niet geregistreerd in UBO-register’

Uit een onderzoek van de NOS blijkt dat een kwart van de eigenaren van de dertig grootste familiebedrijven in Nederland niet vermeld staat in het UBO-register. Een deel van de bedrijven geeft als reden de achterstanden bij de KvK.

omzet bedrijf waardering

Afwaardering vordering dankzij negatief eigen vermogen bv

Gesteld dat een vordering op een eigen bv zakelijk is en blijft, dan rechtvaardigt een negatief eigen vermogen van die bv een afwaardering van de vordering.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de B.V.

Masterclass Bedrijfswaardering

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Online cursus DGA actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×