• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscale aspecten van kwijtschelding

20 september 2016 door Remco Latour

Het kwijtschelden van schulden kan verschillende fiscale gevolgen hebben. Welke dat zijn, hangt sterk af van de aard van de schuld. Maar ook de noodzakelijkheid van de kwijtschelding heeft een sterke invloed.

Kwijtschelding

Kwijtscheldingen van schulden komen zowel in de zakelijke sfeer als de privésfeer voor. Een leverancier kan bijvoorbeeld (een deel van) de schuld van zijn afnemer kwijtschelden omdat voortgaan met innen te duur wordt. Maar het komt ook voor dat gelieerde partijen tot een kwijtschelding komen terwijl strikt genomen het innen van de vordering nog wel mogelijk is. In dat geval kan de kwijtschelding feitelijk een verkapte winstuitdeling of kapitaalstorting zijn. In de privésfeer kan een kwijtschelding worden aangemerkt als een schenking.

 

Kwijtscheldingswinstvrijstelling

Als een schuldeiser afziet van zijn vordering op een ondernemer, behaalt deze ondernemer strikt genomen een voordeel. In eerste instantie behoort dit voordeel tot de belastbare winst. De wetgever vindt het echter ongewenst dat een ondernemer vanwege zijn financiële problemen kwijtschelding krijgt verleend om vervolgens weer een bedrag aan belasting te moeten betalen. Daarom is onder voorwaarden de kwijtscheldingswinstvrijstelling van toepassing. Dankzij deze maatregel behoort de kwijtscheldingswinst niet tot de belastbare winst, mits de schuldeiser een vordering op de ondernemer prijsgeeft die niet voor verwezenlijking vatbaar is. De kwijtscheldingswinstvrijstelling is alleen van toepassing voor zover de voordelen uit de kwijtschelding meer bedragen dan de som van het verlies uit werk en woning en de te verrekenen verliezen.

 

Einde schuldsanering

In bepaalde situaties waarin een schuldsaneringsregeling van rechtswege wordt geëindigd, zijn de resterende vorderingen ten aanzien waarvan de schuldsaneringsregeling werkte niet meer afdwingbaar. Voor wat betreft de kwijtscheldingswinstvrijstelling is in deze situatie ook sprake van het prijsgeven van rechten die niet meer voor verwezenlijking vatbaar zijn.

 

Btw-gevolgen kwijtschelding

Zoals gezegd kan kwijtschelding zich voordoen tussen leveranciers en afnemers. Vaak zal dan ook de btw een rol spelen. De afnemer zal in beginsel de btw over de factuur hebben afgetrokken terwijl de leverancier dit bedrag heeft opgegeven en afgedragen. Als de leverancier (een deel van) de schuld van de afnemer kwijtscheldt, heeft hij feitelijk te veel btw afgedragen. Daar tegenover staat dat de afnemer te veel btw heeft afgetrokken. Voor zover duidelijk is dat de vergoeding niet is en zal worden ontvangen, heeft de leverancier in beginsel recht op teruggaaf van btw. De afnemer moet juist in beginsel het ten onrechte afgetrokken bedrag op aangifte voldoen.

 

Vrijstelling voor schenkbelasting

De Belastingdienst kan een kwijtschelding ook aanmerken als een schenking voor de heffing van schenkbelasting. Maar de heffing van schenkbelasting zal achterwege blijven als de schuldenaar niet in staat was om zijn schulden te betalen. Daarbij moet men kijken naar het moment waarop de schenking plaatsvindt.

 

Nog niet opeisbare schuld

In een zaak voor Hof Arnhem-Leeuwarden had een man in 2002 zijn zoon een lening verstrekt van € 110.000. Deze lening was pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende ouder. In 2012 schold de vader zijn zoon zijn schuld kwijt. Op dat moment moest men volgens het hof kijken naar de inbaarheid van de schuld en niet naar het moment waarop de lening was verstrekt. Op het moment van de schenking was de vordering volgens de leningsovereenkomst nog niet opeisbaar. Het hof geloofde niet dat de ouders de vordering toch wilden opeisen. Verder kon de zoon niet aannemelijk maken dat hij op het moment van de schenking dringende financiële hulp nodig had om urgente schulden af te lossen. De zoon moest daarom schenkbelasting betalen over de ontvangen schenking.

 

Wet: artikel 3.13, eerste lid, onderdeel a Wet IB 2001, artikel 358 Faillissementswet, artikel 29, eerste lid, onderdeel a en tweede lid Wet OB 1968 en artikel 33, onderdeel 8° SW 1956

Meer informatie: Hof Arnhem-Leeuwarden, 7 juni 2016 (gepubliceerd 17 juni 2016), ECLI:NL:GHARL:2016:4546

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Estate Planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping, Verdieping, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Gecorrigeerde winst toevoegen aan HIR mag
Volgende artikel
Effect verpachting van grond op economische functie voor HIR

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

breukdelengemeenschap

Eerlijk zullen we alles (breuk)delen, wat is de norm?

De breukdelengemeenschap in het huwelijksvermogensrecht ligt onder fiscaal vuur. Voor zover sprake is van ongelijke breukdelen ziet het kabinet hierin een constructie om schenk- en erfbelasting te voorkomen. In het juni-nummer van Vakblad Estate Planning leggen mr. Anne-Marie Nijman en mr. Janine Sturme uit wat het kabinet van plan is en plaatsen ze enkele kritische... lees verder

overeenkomst bedrijfspand

Wijziging besluit Ondernemingsfaciliteiten

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit Ondernemingsfaciliteiten gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Optimaliseren bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Verdiepingscursus Vereffening van nalatenschappen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Opleidingen

Nationaal Btw Congres 2025

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Overdrachtsbelasting

Opleidingen

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×