De leus ‘Geef nooit op!’ geldt onder meer voor particulieren die hebben verzocht om aftrek van btw vanwege een investering in zonnepanelen. De kans is groot dat de Belastingdienst ten onrechte de aftrek heeft geweigerd. Maar wie de afwijzende beschikking heeft geaccepteerd, kan geen teruggaaf meer krijgen.
Btw-ondernemer
Als de eigenaar van een woning met zonnepanelen regelmatig en tegen vergoeding de stroom, die hij heeft opgewekt met zijn zonnepanelen, levert aan een energiebedrijf, kwalificeert hij als ondernemer voor de btw. Van een levering tegen een vergoeding is ook sprake bij saldering. Per saldo zal de woningeigenaar een vergoeding verschuldigd zijn aan zijn energieleverancier. Maar deze vergoeding is wel lager dankzij de verrekening met de stroom die door de zonnepanelen is gegenereerd. Bovendien blijft feitelijke afdracht dankzij de kleineondernemersregeling meestal achterwege. Zie ook ‘Zonnepaneel brengt btw-ondernemerschap’.
Forfaitaire verschuldigde belasting
Eigenaren van zonnepanelen mogen de verschuldigde btw stellen op een forfaitair bedrag. Dit forfaitair bedrag is afhankelijk is van het opwekvermogen. Ook is van belang of het desbetreffende zonnepaneel tegelijkertijd als dakbedekking dient (geïntegreerd zonnepaneel) of niet. Het forfait voor niet-geïntegreerde respectievelijk geïntegreerde zonnepanelen bedraagt:
- € 20/ € 5 bij een opwekvermogen van 0 tot en met 1000 Wattpiek per jaar;
- € 40/ € 10 bij een opwekvermogen van 1001 tot en met 2000 Wattpiek per jaar;
- € 60/ € 20 bij een opwekvermogen van 2001 tot en met 3000 Wattpiek per jaar;
- € 80/ € 30 bij een opwekvermogen van 3001 tot en met 4000 Wattpiek per jaar;
- € 100/ € 40 bij een opwekvermogen van 4001 tot en met 5000 Wattpiek per jaar;
- € 120/ € 50 bij een opwekvermogen van 5001 tot en met 6000 Wattpiek per jaar;
- € 140/ € 60 bij een opwekvermogen van 6001 tot en met 7000 Wattpiek per jaar;
- € 160/ € 70 bij een opwekvermogen van 7001 tot en met 8000 Wattpiek per jaar;
- € 180/ € 80 bij een opwekvermogen van 8001 tot en met 9000 Wattpiek per jaar;
- € 200/ € 90 bij een opwekvermogen van 9001 tot en met 10000 Wattpiek per jaar.
Als een zonnepaneeleigenaar gebruikmaakt van een forfait, mag hij geen btw in rekening brengen aan zijn energiebedrijf.
Aftrek bij investering
In beginsel kan de eigenaar van de woning de btw over zijn aanschaf en de installatie van het zonnepaneel aftrekken. Meestal zijn de zonnepanelen niet geïntegreerd en is de volledige voorbelasting na vermindering van de (forfaitair berekende) btw over de geleverde energie aftrekbaar. In het geval van geïntegreerde zonnepanelen is volgens de fiscus sprake van privégebruik. Daarom is in dat geval in principe maar een derde van de btw aftrekbaar.
Alsnog aanmelden als btw-ondernemer
Medio december 2017 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat ondernemers geen opgaaf hoeven te doen van het begin van hun belastingplichtige activiteiten. Het gevolg is dat particulieren die zonnepanelen hebben aangeschaft en nog niet als ondernemer geregistreerd zijn, zich alsnog kunnen aanmelden bij de Belastingdienst. Daarbij kunnen zij meteen om een uitreiking van een aangifte verzoeken. Dit geldt in beginsel ook als de zonnepanelen in 2013 of eerder zijn aangeschaft. Zie: ‘Geen wettelijke termijn voor verzoek aangiftebiljetten OB’.
Aanvankelijk afgewezen verzoek
Vóór het desbetreffende arrest van de Hoge Raad heeft de Belastingdienst diverse teruggaafverzoeken voor de btw op de aanschaf van zonnepanelen afgewezen bij voor bezwaar vatbare beschikking omdat het verzoek te laat zou zijn ingediend. In een geactualiseerd document met vragen en antwoorden gaat de staatssecretaris van financiën in wat de gevolgen zijn van het arrest voor deze afwijzingen. Hierbij zijn drie situaties mogelijk:
- De particulier heeft bezwaar gemaakt tegen de afwijzende beschikking en de inspecteur heeft dit bezwaar nog niet afgehandeld. De inspecteur zal dan beoordelen of de particulier voldoet aan alle voorwaarden voor een teruggaaf. Als dat het geval is, zal hij het bezwaar honoreren.
- De particulier heeft een bezwaarschrift ingediend tegen de afwijzende beschikking maar de inspecteur heeft dit bezwaar afgewezen. Vervolgens heeft de particulier beroep aangetekend tegen de afwijzing van het bezwaarschrift, maar de beroepsprocedure is nog niet afgerond. Ook dan moet de fiscus alsnog beoordelen of de particulier voldoet aan alle voorwaarden voor een teruggaaf. In dat geval zal de inspecteur het teruggaafverzoek alsnog honoreren en met de particulier overleg plegen over intrekking van het (hoger) beroep/cassatie.
- De particulier heeft zich neergelegd bij de afwijzing van zijn verzoek om teruggaaf dan wel de afwijzing van het bezwaarschrift tegen de afwijzing van het teruggaafverzoek. In deze situatie is de particulier zijn claim kwijt. Hij kan geen teruggaaf meer krijgen voor de bij aanschaf betaalde btw.
Aanschaf na 19 juni 2013
Particulieren die zonnepanelen na 19 juni 2013 hebben gekocht en nog op geen enkele wijze btw daarover hebben teruggevraagd, kunnen alsnog verzoeken om uitreiking van een aangifte of een suppletie indienen voor het aangiftetijdvak van aanschaf van de zonnepanelen. In deze situatie gelden de normale regels van btw-teruggaaf en van het beleid van ambtshalve vermindering.
Wet: art. 25 Wet OB 1968
Meer informatie: ministerie van Financiën 4 april 2018, Veel gestelde vragen en antwoorden over btw-heffing bij particulieren met zonnepanelen
Geef een reactie