Het Centraal Planbureau heeft op verzoek van de Tweede Kamer in een notitie de effecten van het regeerakkoord op de marginale druk van werknemers en zelfstandigen gepubliceerd. Hieruit blijkt dat inkomens boven de 70.000 het meest te verduren krijgen van het gewijzigde regeerakkoord.
De marginale druk geeft aan welk deel van een stijging van het individuele bruto inkomen niet resulteert in een hoger nominaal besteedbaar inkomen, maar wel in hogere af te dragen belastingen en premies, hogere of lagere heffingskortingen of lagere toeslagen.
Inkomen <20.000
Voor inkomens tot 20.000 euro is de marginale druk in het bijgestelde regeerakkoord lager dan zowel de huidige situatie (het basispad) als het oorspronkelijke regeerakkoord. Dit komt door de opbouw van de arbeidskorting. Hoe hoger deze opbouw, hoe lager de marginale druk. In het bijgestelde regeerakkoord wordt de maximale arbeidskorting het meest verhoogd en daarbij hoort een hogere opbouw en daarmee een lagere marginale druk.
Inkomen 20.000 – 35.000
De zorgtoeslag blijft ongewijzigd ten opzichte van het basispad. De hogere marginale druk voor inkomens tussen 20.000 en 35.000 euro komt vooral door de afbouw van de algemene heffingskorting en in mindere mate door het verhogen van de schijftarieven in de tweede en derde schijf. Het effect van de – voor de Belastingdienst bewerkelijke – introductie van een inkomensafhankelijke algemene heffingskorting op de marginale druk is equivalent met een vergelijkbare verhoging van het tarief tweede en derde schijf.
Inkomen 35.000 – 70.000
Voor inkomens tussen 35.000 en 70.000 euro is de marginale druk in het nieuwe regeerakkoord hoger dan in het basispad vanwege de afbouw van de algemene heffingskorting. Voor deze inkomenscategorie is de stijging van de marginale druk kleiner dan in het oorspronkelijke regeerakkoord, vanwege het vervallen van de inkomensafhankelijke zorgpremie en omdat de afbouw van de algemene heffingskorting in de gewijzigde versie stopt bij het einde van de derde schijf (63.000 euro).
Inkomen >70.000
Voor inkomens boven de 70.000 euro wordt de marginale druk groter omdat de afbouw van de arbeidskorting in het basispad bij een belastbaar inkomen van 75.000 euro stopt, terwijl deze in het gewijzigde regeerakkoord doorloopt tot een belastbaar inkomen van 110.000 euro. Voor de hoogste inkomens, waarvoor zowel in het basispad als in het gewijzigde regeerakkoord de arbeidskorting niet meer wordt afgebouwd, is er geen verschil meer in de marginale druk.
Zelfstandigen
De marginale druk voor zelfstandigen na het regeerakkoord kan niet worden bepaald, omdat de beperking van fiscale faciliteiten voor zelfstandigen nog niet is gespecificeerd. Hierbij zijn twee kanttekeningen te plaatsen. Ten eerste behelst het regeerakkoord een beperking van de fiscale faciliteiten voor IB-ondernemers met 500 miljoen euro. Eventuele gevolgen voor de marginale druk zijn echter niet bekend, omdat de maatregel niet is uitgewerkt. Ten tweede zou in de eerste versie van het regeerakkoord sprake zijn van afschaffing van het verlaagde tarief van de inkomensafhankelijke ziektekostenbijdrage (IAB). Daardoor zouden zelfstandigen circa 1,5%-punt meer IAB betalen over hun fiscale winst, wat de marginale druk voor inkomens tot de maximum inkomensgrens voor de IAB (55.500 euro) met maximaal 1%-punt zou verhogen. In de uiteindelijke versie van het regeerakkoord blijft het verlaagde IAB tarief van toepassing, net als in de huidige situatie.
De marginale druk voor zelfstandigen kan wel worden bepaald voor het basispad. De groep zelfstandigen kan op verschillende manieren worden afgebakend, omdat velen naast winst ook arbeidsinkomen of een uitkering ontvangen. Vanwege de MKB-winstvrijstelling (14% in 2017) is de marginale belastingdruk voor zelfstandigen 86% van de marginale druk voor werkenden. Daardoor is voor de hoogste winstinkomens de marginale druk ook lager dan voor werkenden. Voor zelfstandigen met een hoog inkomen is de marginale druk 44% (86% van 52%). De inkomensafhankelijke bijdrage voor ziektekosten (IAB) wordt voor werknemers door de werkgever afgedragen. Zelfstandigen moeten deze bijdrage zelf betalen. Voor hen geldt een verlaagd tarief.
Meer informatie: Effecten van het Regeerakkoord voor de marginale druk
Geef een reactie