• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Fiscus moet stukken kunnen inzien en controleren

13 december 2012 door Giniraynha Poulina

De rechter moet het beginsel van hoor en wederhoor opvolgen. Hij mag bijvoorbeeld zijn uitspraak niet baseren op ambtshalve bijeengebrachte gronden, zonder partijen de mogelijkheid te bieden zich daarover uit te laten. Dit betekent dus dat als partijen tijdens de mondelinge behandeling stukken overleggen, de wederpartij de gelegenheid moet krijgen om deze te bestuderen. Dit geldt zowel voor de belanghebbende als voor de inspecteur.

Informatieverplichting

Voor een juiste belastingheffing en een juiste invordering is het belangrijk dat de Belastingdienst een juist en volledig beeld heeft van de feiten. Dit is alleen mogelijk als de belastingplichtige aan zijn fiscale informatieverplichtingen voldoet. De belastingplichtige moet de gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verstrekken aan de fiscus. Daarnaast moet hij ook toestaan dat kopieën, afdrukken e.d. worden gemaakt van de gegevens die de inspecteur wil raadplegen. De inspecteur kan indien gewenst ook een onderzoek ter plaatse houden. De belanghebbende moet hem in beginsel ook toegang verlenen. Verder bepaalt de inspecteur de wijze waarop en de termijn waarbinnen de gegevens moeten worden verstrekt. Hij moet bij de uitoefening van zijn bevoegdheid uiteraard rekening houden met de algemene beginselen van behoorlijk bestuur, zoals het zorgvuldigheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel en gelijkheidsbeginsel.

 

Omkering van bewijslast

Het is op zich niet zo verbazingwekkend dat het verloop van de fiscale bezwaar- en beroepsprocedure in belangrijke wordt bepaald door de mate waarin de belanghebbende voorafgaand aan de procedure heeft voldaan aan de fiscale informatieverplichtingen. Naast de strenge sancties die staan op het niet nakomen van de wettelijke informatieverplichtingen kan de belastingplichtige ook te maken krijgen met omkering van de bewijslast in de fiscale procedure. In dat geval kan de belastingplichtige namelijk niet meer volstaan met het aannemelijk maken van zijn stelling(en), maar dan geldt de zwaardere bewijslast ‘blijken’.

 

Aannemelijk maken

Omkering van de bewijslast vindt pas plaats als de tekortkoming van voldoende gewicht is om een zo zware sanctie op te leggen. De inspecteur zal bijvoorbeeld niet succesvol omkering van de bewijslast kunnen stellen, wanneer de belastingplichtige een pleitbaar standpunt heeft ingenomen (HR, 30 oktober 2009, LJN: BK1488). Van een pleitbaar standpunt is sprake als een belanghebbende een standpunt inneemt dat – gezien de stand van de rechtspraak en de heersende leer – zozeer juridisch verdedigbaar is dat hij redelijkerwijs dacht juist te handelen.

 

Informatie te laat verstrekken

Omkering van de bewijslast is ook niet mogelijk als de belastingplichtige de informatie weliswaar te laat verstrekt, maar de inspecteur in zijn beslissing nog wel rekening daarmee kan houden. Komt de belanghebbende pas tijdens de procedure bij de belastingrechter met de informatie, dan is dat echt te laat. Hij wordt dan geconfronteerd met omkering van de bewijslast. In bepaalde gevallen moet de rechter de belastingplichtige overigens in de gelegenheid stellen om zich uit te laten over de omkering van de bewijslast, voordat hij een oordeel velt. Denk hierbij aan de situatie waarbij de inspecteur zich niet op de omkering van de bewijslast heeft beroepen terwijl dat wel mogelijk was.

 

Aftrek onderbouwen

Meent een belastingplichtige bijvoorbeeld recht te hebben op een aftrekpost (wat leidt tot een lagere belasting) en hij gaat niet in op een uitnodiging van de inspecteur om bepaalde bescheiden over te leggen voor de onderbouwing van die aftrek? Dan heeft dit geen gevolgen voor de bewijslastverdeling. Uit de rechtspraak blijkt dat de inspecteur dan geen belang heeft bij het vragen van die bescheiden (zie bijvoorbeeld HR 3 februari 2006, LJN: AV0821). De belastingplichtige hoeft dan alleen aannemelijk te maken dat hij recht heeft op die aftrekpost. Ook dan geldt dat de inspecteur in staat moet zijn de stukken te bestuderen waarmee de belastingplichtige zijn standpunt onderbouwt.

 

Dit blijkt bijvoorbeeld uit een zaak bij Hof Amsterdam waarbij een man de uitgaven in verband met een spirituele Oneness training als scholingsuitgaven wilde aftrekken. Zie in dit kader het bericht ‘Scholingsuitgaven voor opleiding gericht op levensverbetering niet aftrekbaar’. De man vond dat de inspecteur in strijd had gehandeld met het gelijkheidsbeginsel door de aftrek te weigeren. Hij stelde ter zitting dat hij een lijst kon overleggen waaruit blijkt dat een groot aantal personen de laatste tien of vijftien jaar alle opleidingen volledig en met grote bedragen hebben afgetrokken. Hij verbond hieraan wel de voorwaarde dat alleen het hof, en niet de inspecteur, deze lijst kon inzien. Het hof oordeelde dat de man het stuk niet mocht overleggen, omdat dat in strijd zou zijn met het beginsel van hoor en wederhoor en een goede procesorde.

 

Wet: artikel 25, 27e, 27j, 47 en 49 AWR

Meer informatie: Hof Amsterdam, 22 november 2012, LJN: BY5803

Filed Under: Formeel belastingrecht, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Alleen erfpachtaandeel in stijging wevab grond vrijgesteld
Volgende artikel
Gewijzigde regeerakkoord legt druk bij topinkomens

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

UBO-register privacy

AP: Belastingdienst moet systemen met privacyrisico’s stopzetten

De Autoriteit Persoonsgegevens (AP) gebiedt de Belastingdienst om twee systemen zo snel mogelijk te vervangen, en vier andere systemen zo snel mogelijk aan te passen. In een reactie schrijft staatssecretaris Van Oostenbruggen dat hij de Belastingdienst heeft opgedragen om maatregelen te nemen.

zwartspaarder

Internetconsultatie Implementatiewet voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering

Er is een internetconsultatie gestart over de Implementatiewet ter voorkoming van witwassen en terrorismefinanciering.

voorlopige aanslag 2021

A-G: vergrijpboete bij navordering ook mogelijk zonder uitnodiging tot aangifte

A‑G Pauwels is van mening dat de inspecteur bij navordering een vergrijpboete kan opleggen, ook als de man niet op de voorgeschreven wijze is uitgenodigd tot het doen van aangifte.

Besluit ANBI gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met nieuw beleid over de regeling die geldt voor ANBI’s. Dit besluit bevat de volgende inhoudelijke onderdelen. Dit besluit treedt in werking met ingang van 4 juli 2025. Bron: Besluit van 26 juni 2025, nr. 2025 – 13842, Ministerie van Financiën, Stcrt. 2025, 20215

toeslagen Belastingdienst

Wijziging Leidraad Invordering 2008

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met een wijziging van de Leidraad Invordering 2008 gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×