• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Heffing box 3 op stelselniveau schendt artikel 1 EP

17 juni 2019 door Michel Halters Leave a Comment

Voor de jaren 2013 en 2014 is op stelselniveau het destijds door de wetgever in het forfaitaire stelsel van box 3 voor een lange reeks van jaren veronderstelde rendement van vier procent niet meer haalbaar, zonder daar risico’s voor te hoeven nemen. Van een schending van art. 1 EP is sprake als het zonder risico’s gemiddeld haalbare rendement voor 2013 en 2014 lager is dan 1,2%.

In een aantal arresten heeft de Hoge Raad 14 juni 2019 geoordeeld over de vraag of de vermogensrendementsheffing voor de jaren 2013 en 2014 in strijd is met artikel 1 eerste protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (artikel 1 EP). De belastingplichtige is van oordeel dat de forfaitaire rendementsheffing van box 3 op stelselniveau in strijd is met artikel 1 EP omdat die heffing niet meer in een redelijke, proportionele verhouding tot het werkelijke rendement op spaarsaldi staat en het stelsel geen enkele vorm van tegenbewijs en geen verrekening met eerder geheven bedragen toestaat.

 

Buitensporige last

De Hoge Raad oordeelt dat de inbreuk die de belastingheffing van box 3 op het ongestoorde eigendomsrecht legitiem is, omdat de wetgever een ruime beoordelingsvrijheid heeft om een regeling in te voeren. Wel kan het forfaitair heffen van inkomstenbelasting over de inkomsten uit sparen en beleggen voor een bepaald jaar op stelselniveau in strijd komen met artikel 1 EP als komt vast te staan dat het destijds door de wetgever voor een lange reeks van jaren veronderstelde rendement van vier procent voor particuliere beleggers niet meer haalbaar is en belastingplichtigen worden geconfronteerd met een buitensporige last. De Hoge Raad oordeelt dat voor de jaren 2013 en 2014 op stelselniveau het destijds door de wetgever in het forfaitaire stelsel van box 3 voor een lange reeks van jaren veronderstelde rendement van 4% niet meer haalbaar was zonder daar veel risico voor te hoeven nemen. Vervolgens is van belang of de belastingdruk in box 3 voor de jaren 2013 of 2014 hoger is dan het gemiddeld zonder veel risico’s haalbare rendement. In die situatie worden belastingplichtigen op stelselniveau geconfronteerd met een buitensporig zware last in box 3 die zich niet met het door artikel 1 EP beschermde recht op ongestoord genot van eigendom verdraagt. Daarvan is sprake als het nominale zonder veel risco’s te behalen rendement voor de jaren 2013 en 2014 lager is dan 1,2%. Met een dergelijke schending op stelselniveau gaat een rechtstekort gepaard, waarin niet kan worden voorzien zonder op stelselniveau keuzes te maken. Voor ingrijpen van de rechter is dan in beginsel geen plaats, behalve in het geval van een individuele en buitensporige last.

 

Wet: art. 1 EP, art. 2.13, 5.2 en 5.3 Wet IB 2001 (tekst 2013 en 2014)

 

Meer weten?

Drs. Jeroen Knol verzorgt op 26 november 2019 de Masterclass Vermogen in box 1, 2, 3. > INFORMATIE EN AANMELDEN

 

Zie ook:

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:817

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:911

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:912

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:946

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:948

Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:949

Meer informatie: Hoge Raad 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:816

Vorige artikel
Principeakkoord pensioenstelsel, instemming FNV
Volgende artikel
Stand van zaken informatiebeveiliging Belastingdienst

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

Geen aftrek voor niet voorgeschreven glutenvrij dieet

Het volgen van een dieet kan recht geven op een extra aftrek in de inkomstenbelasting. Maar alleen als men dit dieet volgt op voorschrift van een arts of diëtist. Deze voorwaarde geldt zelfs voor een dieet van iemand met een glutenallergie.

Box 3-stelsel is sinds 2017 voldoende redelijk

Sinds 1 januari 2017 is de berekening van het belastbare inkomen uit sparen en beleggen gebaseerd op diverse ficties. Een procedure van massaal bezwaar was gericht tegen deze manier van berekenen. Maar Rechtbank Gelderland oordeelt dat het stelsel over de jaren 2017 en 2018 geen schending vormt van de Europese mensenrechten.

NOB-reactie internetconsultatie Wet toekomst pensioenen

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een reactie uitgebracht op de internetconsultatie van de Wet toekomst pensioenen.

Lijfrente

Antwoorden Kamervragen saldolijfrenten

Staatssecretaris Vijlbrief heeft de Kamervragen over het aflopen van het overgangsrecht voor saldolijfrenten beantwoord.

Verklaring en bankafschrift bewijzen gepinde gift wel

Voor donateurs die per pinbetaling een gift doen is het raadzaam om naast een verklaring van de algemeen nut bogende instelling een bankafschrift te hebben.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Masterclass actualiteiten vermogensstructurering

Masterclass bedrijfsopvolging

Masterclass Vermogen in box 1, 2, 3

Online cursus fiscaal agrarische actualiteiten

Verdiepingscursus implementatie UBO-register

Recent nieuws

woon-werkverkeer en btw

Woon-werkverkeer ambulante werknemer is voor btw privérit

Geen aftrek voor niet voorgeschreven glutenvrij dieet

‘Toeslagenaffaire mogelijk eerder begonnen’

Tozo-lening

Kleine ondernemers krijgen TVL uitbetaald na goedkeuring EC

Internetconsultatie wetsvoorstellen tegen belastingontwijking

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×