• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Hoge Raad: KIA in principe onder vennoten verdelen

6 mei 2020 door Remco Latour

kia; partners

De Hoge Raad heeft in een aantal arresten de knoop doorgehakt over de berekening van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bij samenwerkingsverbanden. Is geen sprake van buitenvennootschappelijke investeringen? En leidt het totaal aan investeringen tot het maximale vaste bedrag in de tabel? Dan moeten de vennoten de totale aftrek onderling verdelen.

De Hoge Raad volgt daarmee het advies van Advocaat-generaal (A-G) Niessen. Zie ook: ‘A-G concludeert tot verdeling KIA onder vennoten’. De Hoge Raad stelt in zijn oordeel het volgende vast. Ten eerste wordt iedere vennoot in een vof geacht een eigen onderneming te drijven. Dit gold al onder de Wet op de inkomstenbelasting 1964 en geldt nu nog steeds. Men moet de winst uit onderneming daarom per individuele vennoot berekenen. Drijft de ondernemer meer dan een onderneming? Dan moet hij alle investeringen voor alle ondernemingen optellen voor de berekening van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dit verandert niet in het geval van een samenwerkingsverband. Ook dan berekent men de KIA per belastingplichtige, niet per onderneming.

Samentelling investeringen vof

Wel stelt de wet dat men in het geval van een samenwerkingsverband zoals een vof de investeringen van het samenwerkingsverband samentelt voor de berekening van de KIA. Deze bepaling beoogt te voorkomen dat men door een vof te vormen een hogere KIA kan claimen. Vennoten met buitenvennootschappelijke investeringen moeten deze investeringen ook in aanmerking nemen. Tot de invoering van het Belastingplan 2010 bedroeg de KIA een percentage van het totale bedrag aan investeringen. De vennoten moesten toen steeds dit percentage toepassen op hun aandeel in de investeringen.

Geen systeemwijziging bedoeld

Hoewel de KIA inmiddel ook vaste bedragen kent, zoals het maximale bedrag, heeft de wetgever het systeem niet verder willen wijzigen. De Hoge Raad erkent dat de wet niet nadrukkelijk stelt dat de vennoten een eventueel maximumbedrag aan KIA moeten verdelen. Maar zo’n verdeling sluit wel het beste aan bij de wetssystematiek. De Hoge Raad verwerpt daarmee de mogelijkheid dat iedere vennoot de maximale KIA kan claimen als het totale investeringsbedrag valt binnen de bandbreedte voor dat maximum.

Wet: art. 3.41 Wet IB 2001

Bronnen: Hoge Raad 1 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:825, 19/02419, Hoge Raad 1 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:826, 19/02420, Hoge Raad 1 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:827, 19/03097 en Hoge Raad 1 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:828, 19/03252

Filed Under: Fiscaal nieuws, IB-ondernemer, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Horeca maakt meest gebruik van NOW-maatregel
Volgende artikel
Hoekstra wil geen uitgebreide voorwaarden voor steun aan KLM

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Het 3%-R&D-actieplan: investeren in een toekomstbestendige economie

Het kabinet presenteert een ambitieus actieplan om de R&D-investeringen in Nederland structureel te verhogen naar 3% van het bbp.

rente Vpb

Belastingrente van 4% bij naheffingsaanslag omzetbelasting is marktconform

Rechtbank Gelderland oordeelt dat belastingrente van 4% terecht in rekening is gebracht bij naheffingsaanslag omzetbelasting. Het rentepercentage is niet in strijd met beginselen van behoorlijk bestuur.

erfenis BOR artikel 30 SW

Geen fiscale afrekening bij overdracht tbs-pand na turboverdeling

De staatssecretaris van Financiën heeft goedgekeurd dat in een uitzonderlijke situatie geen fiscale afrekening hoeft plaats te vinden over het deel van de stille reserves in een ter beschikking gesteld pand dat via een turboverdeling aan een zoon wordt overgedragen. Deze goedkeuring is gebaseerd op de hardheidsclausule en geldt onder strikte voorwaarden.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

erfenis BOR artikel 30 SW

KGS onbelast dividend na vererving aanmerkelijkbelangaandelen

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of artikel 4.12a Wet IB 2001 van toepassing is, nadat artikel 4.17b Wet IB 2001 is toegepast.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×