Op 19 februari 2024 publiceerde het OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS (IF) het aangekondigde rapport inzake Amount B in het kader van Pijler 1.
Pijler 1 is de eerste van de twee pijlers (Pillar One, Pillar Two) waar de IF-landen zich in 2021 politiek aan committeerden om de fiscale uitdagingen van de digitaliserende economie te adresseren. Pijler 1 betreft de internationale politieke afspraak over formulaire winstbelastinggrondslagherverdeling richting marktjurisdicties, het zogenoemde Amount A, voor de ongeveer honderd allergrootste multinationals wereldwijd. Op 11 oktober 2023 publiceerde het IF het Multilateral Convention To Implement Amount A of Pillar One (MLC), een conceptbelastingverdrag ter implementatie van Amount A dat op enig moment werkelijkheid moet gaan worden. Pijler 2 betreft de 15%-minimumbelasting zoals in Nederland geïmplementeerd met de Wet minimumbelasting 2024.
Pijler 1 kent naast een Amount A ook een Amount B. Dit laatste betreft een uit eenvoudsoverwegingen ingegeven gestandaardiseerde vergelijkbaarheidsanalyse voor transfer-pricingdoeleinden (return on sales (ROS), pricing matrix) voor de beprijzing van zogenoemde ‘baseline wholesale marketing and distribution activities’ van ‘in-scope distributors’ binnen de multinationale groep. Voor landen die opteren dergelijke distributeurs met dit type distributie- en marketingactiviteiten binnen hun jurisdictie op deze basis in de winstbelastingheffing te betrekken, voorziet het rapport erin de toepassing van de nieuwontwikkelde transfer-pricingbenadering voor belastingplichtigen (i) verplicht stellen, of hen (ii) het als keuzeregeling beschikbaar te maken.
Een en ander wordt ‘simplified and streamlined approach’ genoemd, de S&S Approach. Aan de toepassing van de S&S Approach is geen minimumomzetdrempel verbonden zoals bij de andere onderdelen van de tweepijleroplossing van het IF, alle multinationaal opererende ondernemingen krijgen hier mee te maken. Opterende jurisdicties kunnen de S&S Approach toepassen voor belastingjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. De OESO zal op haar website een lijst publiceren en bijhouden van jurisdicties die de S&S Approach toepassen. De S&S-approach is als bijlage (Annex) opgenomen bij Hoofdstuk IV van de OESO-verrekenprijsrichtlijnen (OECD Transfer Pricing Guidelines). Komende periode zullen de richtsnoeren in het rapport worden geactualiseerd.
Prof. mr. dr. Maarten de Wilde schreef hierover een uitgebreid commentaar in NTFR 2024/474.
Bron: OECD, 19 februari 2024
Nieuw in de Sdu webshop
Van BEPS tot de Wet minimumbelasting 2024
Dit boek bundelt de commentaren van prof. mr. dr. Maarten de Wilde in NTFR vanaf de publicatie van de uitkomsten van het zogenoemde g20/OECD BEPS project in 2015 tot en met het aannemen door de Tweede Kamer van het wetsvoorstel Wet minimum belasting 2024 in de nacht van 26 op 27 oktober 2023.
Geef een reactie