• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Inspecteur kan foutenleer niet gebruiken om vergeten hir-vrijval te belasten

21 juni 2012 door Remco Latour

Rechtbank Breda heeft geoordeeld dat de inspecteur de foutenleer niet zo maar kan gebruiken om een vrijgevallen herinvesteringsreserve (hir) te belasten als hij dit is vergeten bij het opleggen van de primitieve aanslag.

Balanswaarderingsfout

Het kan gebeuren dat de fiscale balans een fout op het gebied van de waardering bevat. Deze onjuiste waardering kan ontstaan door een stelsel dat in strijd is met het goedkoopmansgebruik. De fout kan ook een afzonderlijke waardering betreffen die in strijd is met goedkoopmansgebruik.

 

Geen normaal herstel

Soms wordt zo’n balanswaarderingsfout pas  ontdekt nadat de waardering van het eindvermogen van het vorige boekjaar onherroepelijk is komen vast te staan. Het gevolg is dat de Belastingdienst geen correctie meer kan toepassen door middel van een aanslag of een navorderingsaanslag. De ondernemer kan de fout evenmin herstellen via een bezwaar- of beroepsprocedure.

 

Vrijwillige wijziging beginbalans

Herstel is wel mogelijk door de beginbalans te wijzigen in het oudste jaar waarover de Belastingdienst de aanslag nog moet vaststellen. Om te voorkomen dat het verschil tussen deze beginbalans en de eindbalans van het voorafgaande jaar buiten de belastingheffing blijft, is vervolgens een verbetering van de aanslagen van het vorige jaar (of de vorige jaren) nodig. De verbetering gebeurt door navordering of door het vrijwillig betalen van belasting, dan wel door een ambtshalve vermindering. Op die manier wordt de fout hersteld in het jaar of in de jaren waarin de fout de winst(en) heeft beïnvloed. Deze vorm vereist wel dat zowel de ondernemer als de inspecteur daarmee akkoord gaat.

 

Foutenleer

Het is mogelijk dat de ondernemer of de inspecteur niet wil dat de fout wordt hersteld in alle jaren waarin de fout de winsten heeft beïnvloed. In dat geval kan men de foutenleer toepassen. Deze methode houdt in dat het herstel van de fout alleen plaatsvindt in het oudste nog openstaande jaar. Overigens valt de foutenleer alleen toe te passen als de desbetreffende fouten betrekking hebben op de balanswaardering. Heeft een ondernemer bijvoorbeeld in enig jaar een ontstane vordering ontvangen en buiten de boeken gehouden, dan kan de inspecteur de onbelast gebleven winst niet alsnog met toepassing van de foutenleer belasten. Er is dan immers sprake van een incidentele fout. Zie ook ‘Foutenleer werkt twee kanten op'.

 

Tegemoetkoming

Uit de fiscale rechtspraak is gebleken dat de Belastingdienst een ondernemer een redelijke tegemoetkoming moet bieden als de toepassing van de foutenleer voor hem onredelijke gevolgen heeft. Dit geldt niet alleen als de fout (mede) is te wijten aan de inspecteur, maar ook als de oorzaak uitsluitend bij de ondernemer ligt. Dit betekent overigens niet dat de ondernemer zijn nadeel exact vergoed krijgt. Voldoende is dat de fiscus op globale wijze aan het ontstane nadeel tegemoetkomt.

 

Vergeten herinvesteringsreserve

De Belastingdienst kan de foutenleer niet gebruiken om de regels voor navordering te ontlopen. In een zaak voor Rechtbank Breda had een bv in 2003 een herinvestering moeten doen om te voorkomen dat haar hir vrijviel. De herinvestering bleef achterwege, maar de Belastingdienst belastte de vrijval van de hir niet in 2003 en evenmin in de primitieve aanslag in 2004. De inspecteur wilde de belasting over de hir wel navorderen over 2004 met toepassing van de foutenleer. De rechtbank stond de navordering niet toe. De inspecteur had de fout mogen herstellen in de primitieve aanslag over 2004. Nu hij dit had nagelaten, mocht hij over dat jaar geen navorderingsaanslag opleggen. Het jaar 2004 stond immers niet meer open. Bovendien ontbrak een nieuw feit.

 

Wet: artikel 3.54 IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Breda, 13 april 2012 (gepubliceerd 19 juni 2012), LJN: BW8691

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
55+-regeling was ongebruikelijk en daarom belast
Volgende artikel
Verzwegen rekening leidt niet tot vergrijpboete echtgenote

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

verlies op certificaten

Rechtsvergelijkend onderzoek misbruik earningsstrippingmaatregel

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

winst cooperatie

Standpunt samenloop tussen de earningsstrippingmaatregel en de winstsplitsing bij een fiscale eenheid

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord hoe in het kader van winstsplitsing moet worden omgegaan met op grond van artikel 15b Wet Vpb 1969 op het niveau van de fiscale eenheid niet-aftrekbare rente of aftrekbare voortgewentelde rente.

deelnemingsvrijstelling

Standpunt opgeofferd bedrag na kapitaalstorting

Standpunt over de vraag of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot verhoging van het opgeofferde bedrag.

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Bedrijfswaardering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Stoomcursus Tax accounting

Opleidingen

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×