• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Lijfrente in de winstsfeer

23 juni 2014 door Giniraynha Poulina

De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs het besluit geactualiseerd waarin het beleid is opgenomen over lijfrenten in de winstsfeer. Dit besluit is op een aantal punten gewijzigd en bevat drie nieuwe goedkeuringen.

Het verzamelbesluit over lijfrente in de winstsfeer gaat in op aspecten van het regime onder de Wet inkomstenbelasting 2001, lijfrenten die zijn bedongen voor de stakingswinst en de oude oudedagsreserve onder de regeling zoals die luidde tussen 1 januari 1992 en 1 januari 2001 en enige aspecten van lijfrenten die zijn bedongen vóór 1 januari 1992. De twee laatstgenoemde onderdelen maar ook de onderdelen over de overdracht van een stamrecht aan een andere verzekeraar, uitstel van de ingangsdatum van 65 jaar naar AOW-leeftijd plus vijf bij stamrechten, en (door)overdracht van de onderneming zijn onlangs gewijzigd. Het betreft echter geen inhoudelijke wijzigingen. Wel bevat het onderdeel over (door)overdracht een aantal nieuwe voorbeelden en verwijst de staatssecretaris daarbij naar recente jurisprudentie. Verder zijn de onderdelen over de overdracht van de lijfrenteverplichting, de stakingswinst en de staking bij meer dan één lijfrenteovereenkomst verduidelijkt.

 

Juridische splitsing

Naast deze wijzigingen en verduidelijkingen zijn er drie nieuwe goedkeuringen opgenomen in het besluit. Een van die goedkeuringen ziet op situaties waarin sprake is van een juridische splitsing voor lijfrenten vanaf 2001. Het vermogen gaat in dat geval onder algemene titel over en er is voor de betrokken rechtspersonen en natuurlijke personen een fiscale begeleiding mogelijk. Voor zover vermogensbestanddelen overgaan naar de verkrijgende rechtspersonen wordt de splitsende rechtspersoon geacht deze te hebben overgedragen op grond van de Wet Vpb. Maar natuurlijke personen/aandeelhouders worden geacht de tot het ondernemingsvermogen behorende aandelen in of schuldvorderingen op de splitsende rechtspersoon te hebben vervreemd op grond van de Wet IB. Volgens de staatssecretaris is voor de toepassing van de inkomstenbelasting sprake van een andere verzekeraar. Hierdoor treedt in beginsel de andere-verzekeraarsanctie in werking. Deze sanctie kan echter onder de volgende voorwaarden achterwege blijven:

  • de (in)directe band tussen de lijfrenteverplichting(en) en de onderneming moet in stand blijven;
  • de verdeling van de lijfrenteverplichting(en) weerspiegelt de verdeling van de gerechtigdheid tot de winst en het vermogen van genoemde onderneming op het tijdstip direct voorafgaand aan de splitsing.

De belastingplichtige die gebruik wil maken van deze goedkeuring kan zijn verzoek daartoe sturen naar de inspecteur en deze stuurt deze dan door naar de staatssecretaris.

 

Juridische fusie

In beginsel geldt bovenstaande redenering ook in gevallen waarin sprake is van een juridische fusie. Het doet er niet toe dat men bij een juridische fusie vaak de keus heeft om hetzij de bv met de lijfrenteverplichting(en) te laten optreden als verkrijgende rechtspersoon hetzij als verdwijnende rechtspersoon. Ook in deze situatie keurt de staatssecretaris onder voorwaarden goed dat de andere-verzekeraarsanctie niet in werking treedt. Net als bij de juridische splitsing zal de staatssecretaris kijken of er sprake is van een bestendige band of dat een band tot stand kan worden gebracht tussen de lijfrenteverplichting en de onderneming.

 

Dubbele heffing en sancties

Als de sanctie in de Wet IB 1964 of de Wet Vpb 1959 (oud) wordt toegepast kunnen de uitkeringen uit het stamrecht te zijner tijd ook met inkomstenbelasting worden belast. De Wet inkomstenbelasting 2001 bevat echter geen bepalingen die de heffing over de latere uitkeringen beperkt, zodat dubbele belastingheffing kan ontstaan. De belastingplichtige die aannemelijk kan maken dat sprake is van dubbele heffing, kan de staatssecretaris verzoeken om de saldomethode toe te passen. Dat houdt in dat de uitkeringen pas met inkomstenbelasting worden belast voor zover ze het bedrag te boven gaan waarover de Vpb-sanctie of de IB ’64-sanctie is toegepast. Het verzoek moet worden gestuurd naar:

 

Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen,

Postbus 20201

2500 EE Den Haag

 

Let op: Dit besluit is per 14 juni 2014 in werking getreden en werkt terug tot 3 juni 2014.

 

Wet: artikel 3.124, 3.125, 3.126, 3.128, 3.129, 3.56, eerste lid, 3.133 tweede lid, 3.134, zesde lid van de Wet IB 2001, artikel 59a (oud) Wet IB 1964, artikel 23a en 14a, eerste lid, onderdeel a Wet Vpb 1959

Meer informatie: Verzamelbesluit lijfrente in de winstsfeer, 3 juni 2014, nr. BLKB 2014/816

Filed Under: Financiële planning, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Verlies niet vastgesteld? Dan ook geen verrekening
Volgende artikel
Andorra tekent verklaring automatische gegevensuitwisseling

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

belastingontwijking

Tweede Kamer wil onderzoek naar vermogen in offshore financial centers

De Tweede Kamer wil dat het kabinet het Nederlandse vermogen in offshore financial centers nader onderzoekt. Dat is de strekking van een motie die 10 juni is aangenomen.

partners-aanslag

Keuzeverdeling fiscaal partnerschap en box 3 niet te wijzigen na onherroepelijke aanslag

De onderlinge verdeling van box 3 en de keuze voor het hele jaar fiscaal partnerschap kunnen na onherroepelijk vaststaande aanslagen niet meer worden aangepast.

Aangfite Inkomstenbelasting

Zorgen over uitvoerbaarheid Wet tegenbewijsregeling box 3

De Tweede Kamer blijft ongerust over de tegenbewijsregeling box 3. In de Kamer heersen grote zorgen over de uitvoerbaarheid. Dat bleek tijdens een Kamerdebat. Een van de zorgen is het ontbreken van een kostenaftrek voor particuliere vastgoedbeleggers.  De ChristenUnie heeft daarom samen met het CDA een amendement ingediend om de aftrek alsnog toe te voegen.... lees verder

kennisgroepstandpunt BOR aandelen

Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule belast bij expiratie in 2020 volgens overgangsrecht

De rechtbank oordeelt dat een uitkering uit een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule in 2020 moet worden belast als periodieke uitkering. De belastingplichtige slaagt er niet in aan te tonen dat de polis al in 2013 is geëxpireerd of dat de saldomethode tot een lagere heffingsgrondslag leidt.

Nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers

Het kabinet werkt aan een nieuwe definitie van startups en introduceert een gunstigere aandelenoptieregeling voor werknemers. Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de Tweede Kamer een Kamerbrief over het onderzoek naar een nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

AGENDA

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Online cursus Familiestichting en family governance

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×