• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Lijfrente in de winstsfeer

23 juni 2014 door Giniraynha Poulina

De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs het besluit geactualiseerd waarin het beleid is opgenomen over lijfrenten in de winstsfeer. Dit besluit is op een aantal punten gewijzigd en bevat drie nieuwe goedkeuringen.

Het verzamelbesluit over lijfrente in de winstsfeer gaat in op aspecten van het regime onder de Wet inkomstenbelasting 2001, lijfrenten die zijn bedongen voor de stakingswinst en de oude oudedagsreserve onder de regeling zoals die luidde tussen 1 januari 1992 en 1 januari 2001 en enige aspecten van lijfrenten die zijn bedongen vóór 1 januari 1992. De twee laatstgenoemde onderdelen maar ook de onderdelen over de overdracht van een stamrecht aan een andere verzekeraar, uitstel van de ingangsdatum van 65 jaar naar AOW-leeftijd plus vijf bij stamrechten, en (door)overdracht van de onderneming zijn onlangs gewijzigd. Het betreft echter geen inhoudelijke wijzigingen. Wel bevat het onderdeel over (door)overdracht een aantal nieuwe voorbeelden en verwijst de staatssecretaris daarbij naar recente jurisprudentie. Verder zijn de onderdelen over de overdracht van de lijfrenteverplichting, de stakingswinst en de staking bij meer dan één lijfrenteovereenkomst verduidelijkt.

 

Juridische splitsing

Naast deze wijzigingen en verduidelijkingen zijn er drie nieuwe goedkeuringen opgenomen in het besluit. Een van die goedkeuringen ziet op situaties waarin sprake is van een juridische splitsing voor lijfrenten vanaf 2001. Het vermogen gaat in dat geval onder algemene titel over en er is voor de betrokken rechtspersonen en natuurlijke personen een fiscale begeleiding mogelijk. Voor zover vermogensbestanddelen overgaan naar de verkrijgende rechtspersonen wordt de splitsende rechtspersoon geacht deze te hebben overgedragen op grond van de Wet Vpb. Maar natuurlijke personen/aandeelhouders worden geacht de tot het ondernemingsvermogen behorende aandelen in of schuldvorderingen op de splitsende rechtspersoon te hebben vervreemd op grond van de Wet IB. Volgens de staatssecretaris is voor de toepassing van de inkomstenbelasting sprake van een andere verzekeraar. Hierdoor treedt in beginsel de andere-verzekeraarsanctie in werking. Deze sanctie kan echter onder de volgende voorwaarden achterwege blijven:

  • de (in)directe band tussen de lijfrenteverplichting(en) en de onderneming moet in stand blijven;
  • de verdeling van de lijfrenteverplichting(en) weerspiegelt de verdeling van de gerechtigdheid tot de winst en het vermogen van genoemde onderneming op het tijdstip direct voorafgaand aan de splitsing.

De belastingplichtige die gebruik wil maken van deze goedkeuring kan zijn verzoek daartoe sturen naar de inspecteur en deze stuurt deze dan door naar de staatssecretaris.

 

Juridische fusie

In beginsel geldt bovenstaande redenering ook in gevallen waarin sprake is van een juridische fusie. Het doet er niet toe dat men bij een juridische fusie vaak de keus heeft om hetzij de bv met de lijfrenteverplichting(en) te laten optreden als verkrijgende rechtspersoon hetzij als verdwijnende rechtspersoon. Ook in deze situatie keurt de staatssecretaris onder voorwaarden goed dat de andere-verzekeraarsanctie niet in werking treedt. Net als bij de juridische splitsing zal de staatssecretaris kijken of er sprake is van een bestendige band of dat een band tot stand kan worden gebracht tussen de lijfrenteverplichting en de onderneming.

 

Dubbele heffing en sancties

Als de sanctie in de Wet IB 1964 of de Wet Vpb 1959 (oud) wordt toegepast kunnen de uitkeringen uit het stamrecht te zijner tijd ook met inkomstenbelasting worden belast. De Wet inkomstenbelasting 2001 bevat echter geen bepalingen die de heffing over de latere uitkeringen beperkt, zodat dubbele belastingheffing kan ontstaan. De belastingplichtige die aannemelijk kan maken dat sprake is van dubbele heffing, kan de staatssecretaris verzoeken om de saldomethode toe te passen. Dat houdt in dat de uitkeringen pas met inkomstenbelasting worden belast voor zover ze het bedrag te boven gaan waarover de Vpb-sanctie of de IB ’64-sanctie is toegepast. Het verzoek moet worden gestuurd naar:

 

Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen,

Postbus 20201

2500 EE Den Haag

 

Let op: Dit besluit is per 14 juni 2014 in werking getreden en werkt terug tot 3 juni 2014.

 

Wet: artikel 3.124, 3.125, 3.126, 3.128, 3.129, 3.56, eerste lid, 3.133 tweede lid, 3.134, zesde lid van de Wet IB 2001, artikel 59a (oud) Wet IB 1964, artikel 23a en 14a, eerste lid, onderdeel a Wet Vpb 1959

Meer informatie: Verzamelbesluit lijfrente in de winstsfeer, 3 juni 2014, nr. BLKB 2014/816

Filed Under: Financiële planning, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Verlies niet vastgesteld? Dan ook geen verrekening
Volgende artikel
Andorra tekent verklaring automatische gegevensuitwisseling

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Rechtsherstel vanwege Kerstarrest en contouren nieuwe box 3

Wellicht tegen de verwachting van velen in, heeft de Hoge Raad in het Kerstavondarrest rechtsherstel geboden voor belastingplichtigen met spaargeld. Mr. Bas Jorissen bespreekt met dr. Ruud van den Dool in de focusuitzending van mei 2022 op Tax Talks, het arrest, het geboden rechtsherstel en de toekomst van box 3.

Regelingen waarop rechtsherstel box 3 effect heeft

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de diverse (inkomensafhankelijke) regelingen waar doorwerking plaats kan vinden bij aanpassing van het verzamelinkomen naar aanleiding van het rechtsherstel box 3.

Btw verschuldigd bij acceptatie winnend bod veiling

Stel dat een btw-ondernemer goederen en diensten veilt via een website. Hij is dan btw verschuldigd op het moment dat hij de winnende consument een te verzilveren bon overhandigt.

EHRM; box 3-heffing; procedure

Ondanks verdragsschending wel wat box 3-heffing

Hoewel is gebleken dat de vermogensrendementsheffing een schending van het EVRM vormt, gaat dat niet zo ver dat de box 3-heffing volledig achterwege moet blijven.

noodpakket voor flexwerker

PvdA wil ongelijkheid aanpakken in ruil voor steun begroting

Het kabinet start de besprekingen met de oppositie over de Voorjaarsnota. Het kabinet moet op zoek naar miljarden voor onvoorziene uitgaven. Het lijkt wel duidelijk dat de coalitie van plan is bedrijven en mensen met vermogen zwaarder te belasten.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2022

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Online cursus Wet toekomst pensioenen

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Online cursus Fiscaal agrarische actualiteiten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×