Een ondernemer die zijn assurantieportefeuille eind 2017 staakt, kan deze niet in 2018 in een bv inbrengen. De stakingswinstlijfrente is daardoor terecht geweigerd.
Een man drijft een eenmanszaak die bestaat uit het beheer van een assurantieportefeuille voor een ander bedrijf. In december 2017 vraagt hij vooroverleg aan bij de Belastingdienst over de inbreng van zijn onderneming in een op te richten bv. De inspecteur gaat in februari 2018 akkoord met een inbrengwaarde van € 195.000. In maart 2018 richt de man de vennootschap op en brengt hij zijn onderneming met terugwerkende kracht in. Daarbij bedingt hij een lijfrente van € 165.000, later bijgesteld naar € 200.000. In de aangifte IB/PVV 2017 trekt hij € 200.000 aan lijfrentepremie af. De inspecteur legt later een navorderingsaanslag op. In geschil is of sprake is van een nieuw feit, gewekt vertrouwen en of de lijfrentepremieaftrek terecht is geweigerd.
Nieuw feit
Rechtbank Gelderland oordeelt dat de inspecteur beschikt over een nieuw feit. Pas na het opleggen van de definitieve aanslag wordt via een signaal van de afdeling vennootschapsbelasting duidelijk dat de samenwerking met het andere bedrijf al eind 2017 is beëindigd en dat de onderneming in 2017 is gestaakt. De rechtbank oordeelt ook dat het vooroverleg geen vertrouwen wekt over de lijfrentepremieaftrek. Het vooroverleg ziet uitsluitend op de waarde van de in te brengen onderneming en niet op de gevolgen van staking.
Lijfrenteaftrek geweigerd
Omdat de onderneming al in 2017 is gestaakt, kan deze niet in 2018 in de vennootschap worden ingebracht. De man voldoet daardoor niet aan de voorwaarden voor lijfrentepremieaftrek: de lijfrente is niet bedongen als tegenprestatie voor de overdracht van de onderneming aan de vennootschap. De rechtbank verklaart het beroep ongegrond. Vanwege overschrijding van de redelijke termijn met één maand kent de rechtbank een vergoeding voor immateriële schade toe van € 500, te betalen door de Staat.
Wet: art. 3.126 en art. 3.129 Wet IB 2001
Bron: Rechtbank Gelderland, 25-02-2026 (gepubliceerd 03-03-2026), ECLI:NL:RBGEL:2026:1404, ARN 24/6723
Geef een reactie