Een aanpassing van een aanhorigheid van een woning, bijvoorbeeld een garage, kan aftrekbaar zijn als zij gebeurt op medisch voorschrift. Rechtbank Leeuwarden heeft geoordeeld dat een deskundige dit medische voorschrift ook achteraf mag verstrekken, mits tijdens de verbouwing al een medische indicatie is.
Specifieke zorgkosten
Ziektekosten zijn aftrekbaar via de persoonsgebonden aftrek en wel in de categorie ‘uitgaven voor specifieke zorgkosten’. Deze categorie vervangt sinds 2009 de oude categorie ‘ziektekosten of andere buitengewone uitgaven’. De huidige regeling ziet nog steeds vooral op de aftrek van kosten van ziekten, maar is op bepaalde punten versoberd. Uitgaven van specifieke zorgkosten zijn uitgaven vanwege ziekte of invaliditeit voor:
- genees- en heelkundige hulp. Uitgaven voor ooglaserbehandelingen ter vervanging van bril of contactlenzen zijn echter niet aftrekbaar. Nogal wat premies die in het verleden aftrekbaar waren, zijn nu niet meer aftrekbaar;
- vervoer;
- farmaceutische hulpmiddelen die zijn verstrekt op voorschrift van een arts;
- andere hulpmiddelen. Uitzonderingen zijn brillen, contactlenzen en overige hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen;
- extra gezinshulp;
- de extra kosten van een op medisch voorschrift gehouden dieet. In dit geval zijn niet de werkelijke kosten aftrekbaar, maar een forfaitair bedrag dat afhankelijk is van het desbetreffende dieet;
- extra kleding en beddengoed en daarmee samenhangende extra uitgaven voor een forfaitair bedrag van € 310 (bedrag 2012). Onder voorwaarden bedraagt de forfaitaire aftrek € 775 (bedrag 2012); en
- reizen in verband met het regelmatig bezoeken van personen die vanwege ziekte of invaliditeit langer dan een maand worden verpleegd. De bezoeker moet met deze verpleegde personen aan het begin van de ziekte of invaliditeit een gezamenlijke huishouding hebben gevoerd. De aftrek geldt bovendien alleen als de afstand tussen de woning of verblijfplaats van de bezoeker en de plaats waar de verpleging plaatsvindt meer is dan 10 kilometer, gemeten langs de meest gebruikelijke weg.
Wie het hele belastingjaar een partner heeft of op verzoek wordt geacht heel het jaar een partner te hebben telt de bovenstaande uitgaven van zijn partner op bij zijn eigen uitgaven.
Verhoging
De belastingplichtige mag een verhoging van zijn uitgaven voor specifieke zorgkosten toepassen van 113% als aan het begin van het kalenderjaar minstens 65 jaar oud is. Hetzelfde geldt als de belastingplichtige jonger is, maar gedurende het hele kalenderjaar een partner heeft die wel minstens 65 jaar oud is. Wie aan het begin van het kalenderjaar jonger is dan 65 jaar, mag een verhoging toepassen van 40%, mits het verzamelinkomen van hem en zijn eventuele partner vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek niet meer bedraagt dan € 34.055 (bedrag 2012). De verhoging ziet niet op de uitgaven voor genees- en heelkundige hulp en evenmin op reiskosten voor ziekenbezoek.
Drempel
De aftrek van uitgaven van specifieke zorgkosten is alleen mogelijk voor zover deze uitgaven na toepassing van de verhoging meer bedragen dan:
- € 125 als het verzamelinkomen hoogstens € 7457 bedraagt;
- 1,65% van het verzamelinkomen plus 5,75% van het deel van het verzamelinkomen dat de € 39.618 overschrijdt als het verzamelinkomen meer bedraagt dan € 39.618.
Daarbij wordt met het verzamelinkomen steeds bedoeld de verzamelinkomens van de belastingplichtige zelf en zijn eventuele partner voordat zij de persoonsgebonden aftrek toepassen. Heeft de belastingplichtige gedurende het hele jaar een partner, dan worden de bedragen van € 125 en € 7457 verdubbeld.
Hulpmiddel
De wet stelt dat onder andere sprake is van een niet-farmaceutisch hulpmiddel als een middel iemand in staat stelt tot het verrichten van een normale lichaamsfunctie die hij zonder dat middel niet zou kunnen doen. Het begrip hulpmiddel ziet in ieder geval op:
- aanpassingen van een woning, woonboot, woonwagen of bijbehorende aanhorigheid, als deze aanpassingen vanwege een functiebeperking op medisch voorschrift zijn aangebracht. Deze aanpassingen zijn echter niet aftrekbaar voor zover zij leiden tot een waardevermeerdering van de woning, woonboot, woonwagen en dergelijke die hoger is dan tien procent van de drukkende aanpassingskosten; en
- andere zaken en aanpassingen van zaken, voor zover deze zaken en aanpassingen door hun aard hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt.
Voorschrift achteraf
Zonder medisch voorschrift zijn kosten van aanpassingen aan woningen en bijbehorende zaken in beginsel niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten. In een zaak voor Rechtbank Leeuwarden had een man kosten gemaakt voor de aanpassing van zijn garage aan het rolstoelgebruik van zijn vrouw. Maar hij kreeg pas achteraf een medisch voorschrift voor de aanpassing van zijn huisarts. De rechtbank vond dit geen probleem. Er moest wel sprake zijn van een medische indicatie op het moment dat de man de garage liet verbouwen. De rechtbank schakelde daarom zelf een deskundige in. Deze deskundige bevestigde dat de vrouw tijdens de verbouwing volledig afhankelijk was van haar rolstoel, zodat sprake was van een medische indicatie.
Wet: artikelen 6.17, 6.19 en 6.20 IB 2001
Meer informatie: Rechtbank Leeuwarden, 1 mei 2012 (gepubliceerd 4 mei 2012), LJN: BW4725
Geef een reactie