• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Nederlands belastingvoordeel dankzij laag Frans inkomen

10 februari 2021 door Remco Latour Leave a Comment

Zogeheten kwalificerende buitenlands belastingplichtigen hebben recht op bepaalde Nederlandse belastingvoordelen. In beginsel moet zijn inkomen dan voor minstens 90% zijn belast met Nederlandse loon- of inkomstenbelasting. Maar als het inkomen uit de woonstaat erg laag is, kunnen ook andere belastingplichtigen uit EU-lidstaten deze Nederlandse belastingvoordelen benutten.

Een alleenstaande man woonde heel 2016 in Frankrijk. Hij had in 2016 geen ander inkomen dan een AOW-uitkering van € 13.676 en een pensioen van € 31.959. Hij had in 2016 geen inkomstenbelasting in Frankrijk betaald. Dat kwam mede doordat op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk alleen het heffingsrecht over de AOW-uitkering aan Frankrijk is toegewezen. Daarnaast betaalde in Frankijk een alleenstaande met de leeftijd van de man pas inkomstenbelasting vanaf een inkomen van € 14.771. De man stelde een zogeheten kwalificerende buitenlands belastingplichtige te zijn. Daardoor zou hij recht hebben op een aftrek van een negatief saldo uit de eigen woning, persoonsgebonden aftrekposten en de heffingskorting.

Niet voldaan aan eis hoofdregel

Maar de Belastingdienst betwist dat de man een kwalificerende buitenlands belastingplichtige is. Volgens de hoofdregel moet het inkomen van een alleenstaande voor minstens 90% zijn onderworpen aan de loon- of inkomstenbelasting. Daarbij moet men het inkomen schonen van onder andere de inkomsten uit eigen woning en de persoonsgebonden aftrek. In het geval van de man is maar ongeveer 70% onderworpen aan Nederlandse loon- of inkomstenbelasting. De man voldeed daarmee niet aan de eis van de hoofdregel. Rechtbank Zeeland-West-Brabant beaamt dit.

Niet voldaan aan eis uitbreiding

Voor belastingplichtigen uit een andere lidstaat van de EU, EER, uit Zwitserland of van de BES-eilanden geldt een verruiming van de kwalificatie. Ook als minder dan 90% van hun inkomen in Nederland is belast, kunnen zij een kwalificerende buitenlands belastingplichtige zijn. Dan moet zo’n belastingplichtige wel een pensioen, lijfrente of vergelijkbare uitkering genieten. Daarnaast moet hij aannemelijk maken dat hij vanwege de geringe hoogte van zijn inkomen in het woonland geen inkomstenbelasting is verschuldigd. De man stelt dat het daarbij uitsluitend gaat om zijn Franse inkomen. Maar de rechtbank is het met de fiscus eens dat voor de uitbreiding van de kwalificatie het wereldinkomen relevant is.

Geslaagd beroep op Unierecht

De man doet vervolgens een beroep op de Schumacker-rechtspraak. Bij zo’n beroep moet men kijken naar het inkomen uit de woonstaat van een belastingplichtige met buitenland inkomen. Let op, hierbij gaat het niet om het wereldinkomen. Is het inkomen uit de woonstaat zo laag dat de woonstaat niet (volledig) rekening kan houden met de persoonlijke en gezinssituatie? Dan moet de bronstaat belastingvoordelen met betrekking tot de persoonlijke en gezinssituatie toekennen. De rechtbank oordeelt dat het AOW-inkomen van de man inderdaad zo laag is dat de Schumacker-rechtspraak van toepassing is. Nederland moet daarom rekening houden met het negatieve inkomen uit eigen woning en de persoonsgebonden aftrek van de man. Ook heeft hij recht op heffingskorting. Omdat hij een Frans belastingvoordeel wel gedeeltelijk kon toepassen, heeft hij maar recht op een deel van de ouderen- en alleenstaande ouderenkorting.

Wet: art. 7.8 Wet IB 2001

Regeling: art. 21bis, eerste lid Uitv besl IB 2001

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 28 januari 2021 (gepubliceerd 8 februari 2021), ECLI:NL:RBDHA:2021:359, AWB 20/4763

Vorige artikel
Nieuwe koers VNO-NCW: winstdeling en hoger minimumloon
Volgende artikel
Aftrek voorbelasting bij uitbesteed vermogensbeheer

Filed Under: Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reader Interactions

Recente berichten

verruiming exportkredietverzekeringen

Actuele vragen over DAC6 en ATAD2

Staatssecretaris Vijlbrief bekijkt of en onder welke voorwaarden in bepaalde gevallen dubbele belastingheffing kan worden voorkomen bij de toepassing van hybride mismatchmaatregelen.

Internetconsultatie wetsvoorstellen tegen belastingontwijking

Het ministerie van Financien consulteert twee wetsvoorstellen om belastingontwijking tegen te gaan. Een derde wetsvoorstel volgt binnen enkele weken.

Belastingontwijking

Vijlbrief wil strengere criteria EU-lijst van niet-coöperatieve jurisdicties

Staatssecretaris Vijlbrief is het eens met de conclusie dat er strengere richtlijnen nodig zijn voor de lijst van niet-coöperatieve jurisdicties voor belastingdoeleinden.

Meer openheid belastingen voor multinationals

De EU-lidstaten zijn het eens geworden over een wetsvoorstel dat multinationals verplicht openheid te geven over hun winstcijfers en hoeveel belasting ze betalen in ieder Europees land waar ze actief zijn.

Turkije krijgt tot eind mei uitstel EU-lijst belastingparadijzen

De EU geeft Turkije tot 31 mei de tijd om al zijn problemen met automatische uitwisseling van belastinggegevens met de EU-lidstaten op te lossen.

Geef een reactie Antwoord annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Zoeken

AGENDA

Online workshop transfer pricing in het mkb

Online course international tax developments

Online cursus Meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC6)

Recent nieuws

Al het vermogen relevant bij toets verkapt dividend

verruiming exportkredietverzekeringen

Actuele vragen over DAC6 en ATAD2

Regeling subsidie vaste lasten financiering COVID-19

Vooraankondiging arresten Hoge Raad 12 maart 2021

Stichting na afsplitsing ANBI-status kwijt

Meer berichten

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Agenda
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×