De staatssecretaris van Financiën keurt in een geactualiseerd besluit goed dat bij de uitvoering van een informele wil van de erflater de informeel begunstigde onder voorwaarden een tegemoetkoming kan krijgen voor de verschuldigde schenkbelasting en overdrachtsbelasting.
De nieuwe goedkeuring in het geactualiseerd besluit ziet in de situatie waarbij een erflater op niet-rechtsgeldige wijze uitkeringen uit de nalatenschap heeft toegezegd of wensen kenbaar heeft gemaakt voor de bestemming van zijn nalatenschap (de informele wil). De erfgenamen die de informele wil van de erflater (gedeeltelijk) uitvoeren, schenken dan in feite aan de informeel begunstigde. In dat geval kan schenkbelasting maar ook overdrachtsbelasting (als een onroerende zaak overgaat) zijn verschuldigd. De staatssecretaris vindt dit niet gewenst. Daarom kan de informeel begunstigde de inspecteur voortaan verzoeken om een tegemoetkoming voor de verschuldigde schenkbelasting en overdrachtsbelasting.
Algemene voorwaarden
Als de erflater geen testament had, moet de informeel begunstigde aannemelijk maken dat de erflater een informele wil had voor de bestemming van zijn nalatenschap of bepaalde onderdelen daarvan en deze informele wil nog bestond op het moment van zijn overlijden. Had de erflater een testament, dan gelden de twee volgende voorwaarden:
- de erflater had met een notaris besproken hoe hij zijn testament wilde wijzigen. De erflater is kort daarna overleden waardoor de beoogde wijziging van het testament niet kon worden gerealiseerd; en
- de informele wil van de erflater voor de bestemming van zijn nalatenschap bestond nog op het moment van zijn overlijden.
Behalve deze voorwaarden geldt voor beide tegemoetkomingen een aparte set aan voorwaarden. Het besluit is op 4 april 2013 in werking getreden en werkt terug tot en met 1 januari 2010.
Meer informatie: ministerie van Financiën, 25 maart 2013, BLKB2013/88M
Geef een reactie