Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft een nieuwe versie gepubliceerd over het in de uitkeringsfase aanwenden van de oudedagsverplichting voor de verkrijging van een lijfrente. Dit V&A 20-008 behandelt de vraag of een erfgenaam van een overleden ODV-gerechtigde het verkregen recht op ODV-termijnen kan aanwenden voor een tijdelijke nabestaandenlijfrente, die uitkeert aan die erfgenaam zelf.
De fiscale voorwaarden voor de uitvoering van een aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting (ODV) zijn opgenomen in artikel 38p van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB). In het tweede lid van dat artikel is bepaald dat voor zover de ODV niet is aangewend voor de verkrijging van een lijfrente, een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht als bedoeld in artikel 3.125 of 3.126a van de Wet IB 2001 (lijfrenteproduct), de ODV in een periode van twintig jaar in termijnen met een gelijke tussenperiode van ten hoogste een jaar wordt uitgekeerd.
In het tweede en derde lid van artikel 38p Wet LB is geregeld, wat er met de ODV moet gebeuren wanneer de ODV-gerechtigde overlijdt.
Als de ODV-gerechtigde overlijdt voordat de ODV-termijnen zijn ingegaan, gaat het recht op de ODV-termijnen over op de erfgenamen (natuurlijke personen) van de ODV-gerechtigde. De uitkeringen van de ODV-termijnen moeten in dat geval ingaan binnen twaalf maanden na het overlijden (artikel 38p, tweede lid, onderdeel b, Wet LB).
Als de ODV-gerechtigde overlijdt terwijl de ODV-termijnen al zijn ingegaan, gaat het recht op de resterende ODV-termijnen over op de erfgenamen (natuurlijke personen) van de ODV-gerechtigde (artikel 38p, derde lid, Wet LB).
Vraag
Na het overlijden van een ODV-gerechtigde is het recht op de ODV-termijnen overgegaan op de erfgenaam. Kan de erfgenaam het geërfde recht op de ODV-termijnen aanwenden voor het verkrijgen van een aan hemzelf uit te keren tijdelijke nabestaandenlijfrente?
Antwoord
Nee, volgens de voorwaarden van artikel 38p Wet LB kan de erfgenaam het geërfde ODV-recht niet aanwenden voor het verkrijgen van een aan hemzelf uit te keren tijdelijke nabestaandenlijfrente.
Meer informatie: Centraal Aanspreekpunt pensioenen, 3 juli 2020
Online cursus fiscale behandeling van saldolijfrenten | 7 oktober 2020
Naast de fiscale opstekers rond de afrekenverplichting bespreekt Erik van Toledo ook enige mogelijke alternatieven voor de afrekening op 31 december 2020. Na het volgen van de cursus bent u op de hoogte van de fiscale ins en outs inzake saldolijfrenten en bent u op de hoogte van alle relevante kennis om uw klant op dit terrein optimaal te adviseren.
Geef een reactie