• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Ongebruikelijke lening was ook nog onzakelijk

22 februari 2016 door Giniraynha Poulina

Een (familie)lening die aan een bv wordt doorgeleend kan, ondanks dat deze als een ongebruikelijke terbeschikkingstelling wordt aangemerkt, toch onzakelijk zijn. Dat de schuldeiser geen aandeelhouder is van de bv, is volgens Rechtbank Den Haag niet van belang.

In geschil was of een vader de afwaardering van een lening (aanvankelijk een mondeling overeengekomen rekening-courant) aan zijn dochter ten laste van het row in box 1 kon brengen. De reden voor de afwaardering was onder meer de tegenvallende resultaten van de bv waarin de dochter een kledingwinkel exploiteerde. Er was weliswaar sprake van een indirecte ongebruikelijke terbeschikkingstelling, maar nu sprake was van een onzakelijke lening, kon deze volgens de inspecteur niet ten laste van het row worden afgewaardeerd. De rechtbank vond dat de inspecteur aannemelijk had gemaakt dat de vader bij het verstrekken van de lening een debiteurenrisico had aanvaard dat een onafhankelijke derde onder gelijke omstandigheden niet zou hebben aanvaard. Het moment waarop de eerste gelden in rekening-courant waren verstrekt was namelijk geen sprake van een schriftelijke vastlegging, waren geen zekerheden gesteld en was geen aflossingsschema overeengekomen. Bovendien werd de rente van 4% niet jaarlijks betaald, maar bijgeschreven op de hoofdsom.

 

Aandeelhoudersrelatie

De rechter merkte verder op dat het resultaat van een ongebruikelijke terbeschikkingstelling, zoals in dit geval, moet worden bepaald met inachtneming van artikel 3.94 Wet IB 2001. Volgens dat artikel wordt het resultaat uit een werkzaamheid gevormd door het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden behaald met die werkzaamheid. De wetgever heeft met deze bepaling beoogd aan te sluiten bij het totaalwinstbegrip dat geldt voor winst uit onderneming. Nu het totaalwinstbegrip zich ertegen verzet dat afwaardering van onzakelijke leningen ten laste van het resultaat uit een werkzaamheid plaatsvindt, is het niet van belang of de schuldeiser geen aandeelhouder is van de bv.

 

Wet: artikel 3.94 Wet IB 2001

Meer informatie: Rechtbank Den Haag, 17 augustus 2015 (gepubliceerd op 17 februari 2016), ECLI:NL:RBDHA:2015:15899

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
A-G conclusie Box 3 vraagt om reactie
Volgende artikel
IKEA ontweek € 1 miljard belasting via Nederland

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

rekening courant schuld

Zit er een lek in de Wet tegenbewijsregeling box 3?

Eric van Uunen stelt in een column voor TaxLive dat spaarders en beleggers met een ‘obligatietruc’ hun vermogen in box 3 tijdelijk op nul kunnen zetten.

vermogensaanwasbelasting

Documenten openbaar beleggingen box 3 belasten door werkelijk rendement

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over de praktische uitvoer- en haalbaarheid om beleggingen in box 3 op basis van werkelijk rendement te belasten. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

Internetconsultatie Eindejaarsbesluit 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over het Eindejaarsbesluit 2025.

voorlopige aanslag 2021

Box 3-herstel van start: vanaf half juli verstuurt Belastingdienst brieven

Op 8 juli 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door de Eerste Kamer. Door deze wet kan de Belastingdienst beginnen met het box 3-herstel op basis van het werkelijk rendement.

wet excessief lenen

Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer

Het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 is 8 juli aangenomen door de Eerste Kamer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×