Ook late VA is te verrekenen binnen fiscale eenheid

De ontvanger van de belastingen mag vorderingen en schulden aan verschillende vennootschappen met elkaar verrekenen als die vennootschappen tot dezelfde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting behoorden op het moment dat de belastingschuld of -vordering is ontstaan.

Rechtbank Gelderland oordeelt dat verrekening ook mogelijk is met een (voorlopige) aanslag vennootschapsbelasting die een paar jaar later is opgelegd. Een B.V. en haar dochtermaatschappij behoorden van 1 juli 2005 tot en met 18 oktober 2016 tot dezelfde fiscale eenheid (FE) voor de vennootschapsbelasting. Op 24 april 2015 ontving de dochtermaatschappij een naheffingsaanslag loonbelasting van ruim € 74.000. Op 18 oktober 2016 werd de dochtermaatschappij, die inmiddels failliet was, ontbonden. Op 20 mei 2017 legde de Belastingdienst de B.V. een voorlopige aanslag (VA) vennootschapsbelasting over 2015 op van ongeveer € 48.000. Bijna een jaar later verminderde de inspecteur deze VA tot nihil.

Datum

De ontvanger van de belastingen betaalde het bedrag echter niet terug aan de B.V., maar verrekende het bedrag met de loonbelastingschuld van de dochtermaatschappij. De B.V. meent dat de fiscus niet mag verrekenen, omdat de VA na het einde van de FE is opgelegd en verminderd. Maar de rechtbank wijst erop dat de vennootschapsbelastingschuld over 2015 materieel is ontstaan op 1 januari 2016. Op dat moment behoorde de dochtermaatschappij nog tot de FE. Dat de hoogte van de belastingschuld pas later bekend is gemaakt, doet daar volgens de rechtbank niets aan af. De ontvanger mocht daarom zijn schuld aan de B.V. verrekenen met zijn vordering op de dochtervennootschap.

Wet: art. 15, eerste en tweede lid Wet Vpb 1969, art. 24, eerste lid IW 1990, art. 11, vierde lid AWR en art. 53 Faillissementswet

Meer weten?

Maandag 9 december 2019 verzorgen prof. dr. mr. Daniel Smit en prof. dr. mr. Reinout Kok de Verdiepingscursus Spoedreparatie fiscale eenheid. > Informatie en aanmelden

Meer informatie: Rechtbank Gelderland 1 november 2019 (gepubliceerd 7 november 2019), ECLI:NL:RBGEL:2019:4876