Als een bv haar pensioenverplichting overdraagt aan een derde en de overnamevergoeding een jaar later betaalt, is de last van die overdracht pas aftrekbaar in de jaar van betaling en niet eerder. De bv hoeft in dat geval echter niet uit te gaan van een rekenrente van vier procent.
Kosten en lasten die verband houden met wijzigingen in de hoogte van lonen of prijzen na afloop van het kalenderjaar moeten bij de jaarwinstbepaling buiten beschouwing blijven. Hof Den Haag heeft duidelijk gemaakt dat deze aftrekbeperking niet alleen geldt bij de waardering van pensioen in eigen beheer, maar ook van toepassing is na overname van een pensioenverplichting door een derde (zoals een stichting). Zo had de fiscus volgens de rechter terecht een correctie aangebracht voor de na-indexatielast van 2,11% die een bv in aftrek had gebracht. Deze bv had namelijk in 2006 zijn pensioenverplichting (jegens de dga) overgedragen aan een stichting, maar voldeed de overnamevergoeding pas in december 2007. In het jaar 2006 had de bv dus geen recht op aftrek.
Rekenrente
Het hof was het echter niet eens met de uitspraak van de rechtbank dat de bv een rekenrente van minstens 4% moest hanteren voor de bepaling van de koopsom voor de overgedragen pensioenvoorziening. Dit was een onjuiste rechtsopvatting. De correctie voor het verschil tussen de rekenrente van 3,74% die de bv had toegepast en de in artikel 3.29 Wet IB 2001 opgenomen rekenrente van 4% was niet juist. De rechter verklaarde het beroep van de bv op dit punt dan ook gegrond.
Wet: artikel 3.26, artikel 3.27 en artikel 3.29 Wet IB 2001
Jurisprudentie: Gerechtshof ’s-Gravenhage, 8 mei 2013 (gepubliceerd op 29 mei 2013), LJN: CA1432
Meer weten over het Dga-pensioen? Kom dan naar de Pitstop Nieuwe regels voor het dga-pensioen door Paul Weishaupt op 13 juni. Door middel van diverse cases en een checklist bent u na afloop in staat de pensioenproblematiek met uw cliënt door te nemen, en waar nodig actie te ondernemen.
Meer informatie: PE-Pitstop Nieuwe regels voor het DGA-pensioen
Geef een antwoord