Overeenkomsten met Zwitserland over fiscale zekerheid fondsen en investeerders

Nederland heeft met Zwitserland een overeenkomst gesloten over de fiscale aspecten van de Nederlandse Fiscale beleggingsinstelling (FBI), de Zwitserse Fonds Commun de Placement (FCP) en de Zwitserse Société d’Investissement à Capital Variable (SICAV). De overeenkomst is van toepassing wanneer een FBI in Zwitserland investeert of wanneer een FCP of SICAV in Nederland investeert. Daarbij wordt onderscheid gemaakt tussen investeerders uit Nederland of Zwitserland en investeerders uit derdelanden.

Wanneer meer dan 95% van het kapitaal in een FBI wordt gehouden door inwoners van Nederland, mag de FBI voor het gehele inkomen de verdragsvoordelen claimen. Is dit 95% of minder dan wordt het Zwitsers-Nederlandse belastingverdrag toegepast pro rata van het kapitaal dat door Nederlandse inwoners in de FBI wordt gehouden. Ingeval inwoners uit een derdestaat in de FBI deelnemen, kunnen de verdragsvoordelen tussen de derdestaat en Zwitserland worden geclaimd. Er moet dan wel sprake zijn van een belastingverdrag tussen de derdestaat en Zwitserland.

Besloten FGR

Daarnaast heeft de Nederlandse overheid met Zwitserland een overeenkomst gesloten over de fiscale aspecten van het zogenoemde besloten fonds voor gemene rekening (besloten FGR) en de Zwitserse limited partnership for collective capital investment (LP). Deze geeft fiscale duidelijkheid voor deze structuren waarbij vermogens worden gebundeld, ook wel ‘asset pooling’ genoemd. Ook met Zwitserland is afgesproken dat het besloten FGR als fiscaal transparant wordt beschouwd.

De overeenkomst inzake het besloten FGR en de Zwitserse LP is van toepassing op bronbelastingclaims na 14 maart 2016. De overeenkomst inzake de FBI, FCP en SICAV is van toepassing op alle uitstaande en toekomstige bronbelastingclaims.

Momenteel heeft Nederland – naast de overeenkomst met Zwitserland – ook overeenkomsten met Canada, het Verenigd Koninkrijk, Denemarken, Noorwegen, de Verenigde Staten en Spanje gesloten inzake de fiscale behandeling van besloten FGR’s. Met Duitsland is een bepaling in het nieuw gesloten belastingverdrag overeengekomen.

Meer informatie: Ministerie van Financiën, 8 juni 2016