Hoe zit het met de periodieke uitkering in de inkomsten- en schenkbelasting? Mr. Mariëlle Schuurman adviseert voorlopig om een periodieke schenking op maar een leven te zetten.
In de Tax Talks Live uitzending van 27 oktober 2020 behandelt mr. Mariëlle Schuurman de periodieke uitkering in de inkomsten- en schenkbelasting. Schenken in de vorm van een periodieke uitkering kan onder omstandigheden een fiscaal voordeel opleveren. Voor periodieke giften geldt bijvoorbeeld geen giftendrempel. Maar een periodieke schenking aan een kind kan soms minder voordelig uitpakken. De Belastingdienst kan zo’n schenking aanmerken als de schenking van een recht waarvan de contante waarde ineens is belast. Dat betekent dus ook maar één keer de vrijstelling van schenkbelasting.
Periodieke uitkering in inkomstenbelasting
Nu bevat de Wet Inkomstenbelasting 2001 geen definitie van het begrip periodieke uitkering. Maar in de rechtspraak zijn wel nadere voorwaarden omschreven. Volgens deze voorwaarden is sprake van een periodieke uitkering:
- als een uitkering plaatsvindt; en
- die uitkering een onderdeel is of kan zijn van een reeks van uitkeringen; en voor zover
- iedere uitkering afhankelijk is van een onzekere gebeurtenis.
Onzekere gebeurtenis
Schuurman legt uit dat men kan spreken van een onzekere gebeurtenis als een kans van minimaal 1% op nadeel bestaat. Op het gebied dat zij bespreekt betreft het nadeel in beginsel een sterftekans. Door de onzekerheid moet de kans bestaan dat de begunstigde niet alle uitkeringstermijnen of niet het volle bedrag ontvangt. Men moet de kans op nadeel toetsen op het moment waarop men de overeenkomst aangaat. Voor de giftenaftrek is trouwens ook sprake van een periodieke schenking als de verplichting bestaat om minimaal vijf jaar een uitkering te doen. In dat geval wordt geacht te zijn voldaan aan de 1%-sterftekans, aldus Schuurman.
Op een of twee levens?
Vervolgens gaat Schuurman in op de vraag hoe de 1%-sterftekans zich verhoudt met een overeenkomst die op twee levens is afgesloten. Zo kunnen twee echtgenoten een schenkingsovereenkomst sluiten waarbij zij bepalen dat de uitkering stopt bij het overlijden van de langstlevende, zelfs als de vijf jaar niet zijn volgemaakt. De Belastingdienst gaat daar echter niet mee akkoord. De inspecteur wil dan de echte sterftekans berekenen. Over dit vraagstuk zijn beroepsprocedures gevoerd met verschillende uitkomsten. Rechtbank Zeeland-West-Brabant besliste eind 2019 in het voordeel van de belastingplichtige. Zie: ‘Ook bij sterftekans van 0,03% periodieke gift aftrekbaar’. Maar de fiscus gaat tegen deze uitspraak in hoger beroep. Daarom durft Schuurman het zelf niet aan om een overeenkomst tot een periodieke schenking op twee levens te zetten.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending.
Wet: art. 6.3, 6.34 en 6.38 Wet IB 2001
Meer weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie