• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Periodieke schenking: op een leven is veiliger dan twee

29 oktober 2020 door Remco Latour

Hoe zit het met de periodieke uitkering in de inkomsten- en schenkbelasting? Mr. Mariëlle Schuurman adviseert voorlopig om een periodieke schenking op maar een leven te zetten.

In de Tax Talks Live uitzending van 27 oktober 2020 behandelt mr. Mariëlle Schuurman de periodieke uitkering in de inkomsten- en schenkbelasting. Schenken in de vorm van een periodieke uitkering kan onder omstandigheden een fiscaal voordeel opleveren. Voor periodieke giften geldt bijvoorbeeld geen giftendrempel. Maar een periodieke schenking aan een kind kan soms minder voordelig uitpakken. De Belastingdienst kan zo’n schenking aanmerken als de schenking van een recht waarvan de contante waarde ineens is belast. Dat betekent dus ook maar één keer de vrijstelling van schenkbelasting.

Periodieke uitkering in inkomstenbelasting

Nu bevat de Wet Inkomstenbelasting 2001 geen definitie van het begrip periodieke uitkering. Maar in de rechtspraak zijn wel nadere voorwaarden omschreven. Volgens deze voorwaarden is sprake van een periodieke uitkering:

  • als een uitkering plaatsvindt; en
  • die uitkering een onderdeel is of kan zijn van een reeks van uitkeringen; en voor zover
  • iedere uitkering afhankelijk is van een onzekere gebeurtenis.

Onzekere gebeurtenis

Schuurman legt uit dat men kan spreken van een onzekere gebeurtenis als een kans van minimaal 1% op nadeel bestaat. Op het gebied dat zij bespreekt betreft het nadeel in beginsel een sterftekans. Door de onzekerheid moet de kans bestaan dat de begunstigde niet alle uitkeringstermijnen of niet het volle bedrag ontvangt. Men moet de kans op nadeel toetsen op het moment waarop men de overeenkomst aangaat. Voor de giftenaftrek is trouwens ook sprake van een periodieke schenking als de verplichting bestaat om minimaal vijf jaar een uitkering te doen. In dat geval wordt geacht te zijn voldaan aan de 1%-sterftekans, aldus Schuurman.

Op een of twee levens?

Vervolgens gaat Schuurman in op de vraag hoe de 1%-sterftekans zich verhoudt met een overeenkomst die op twee levens is afgesloten. Zo kunnen twee echtgenoten een schenkingsovereenkomst sluiten waarbij zij bepalen dat de uitkering stopt bij het overlijden van de langstlevende, zelfs als de vijf jaar niet zijn volgemaakt. De Belastingdienst gaat daar echter niet mee akkoord. De inspecteur wil dan de echte sterftekans berekenen. Over dit vraagstuk zijn beroepsprocedures gevoerd met verschillende uitkomsten. Rechtbank Zeeland-West-Brabant besliste eind 2019 in het voordeel van de belastingplichtige. Zie: ‘Ook bij sterftekans van 0,03% periodieke gift aftrekbaar’. Maar de fiscus gaat tegen deze uitspraak in hoger beroep. Daarom durft Schuurman het zelf niet aan om een overeenkomst tot een periodieke schenking op twee levens te zetten.

Kijk hier naar een compilatie van de uitzending.

Wet: art. 6.3, 6.34 en 6.38 Wet IB 2001

Meer weten?

Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (40x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95. 

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Onzakelijke lening kan ook via vof lopen
Volgende artikel
Familiebedrijven goed voor ruim 2,46 miljoen banen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

gift aan stichting

Standpunt gift aan stichting (APV)

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een ANBI wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

wet excessief lenen

Internetconsultatie Eindejaarsregeling 2025

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de Eindejaarsregeling 2025.

echtscheiding woning

Standpunt duurzaam gescheiden levende echtgenoten met ieder een andere woning

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of duurzaam gescheiden levende echtgenoten na de tweejaarstermijn van de echtscheidingsregeling allebei een andere woning als hoofdverblijf kunnen aanmerken.

startersvrijstelling

Standpunt opnemen wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in samenlevingscontract

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord over het opnemen van een wederkerig verplicht finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract.  

Bedrijfopvolging

Hulpmiddel ‘Waarde going concern berekenen’ nu ook geschikt voor 2025

Het hulpmiddel 'Waarde going concern berekenen' is geactualiseerd meldt de Belastingdienst.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Congres Estate Planning 2025

Verdiepingscursus Internationale estate planning

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Stoomcursus Relatievermogensrecht – civiel en fiscaal

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×