• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Schuld weg, aftrek voorbelasting ook weg

6 maart 2018 door Remco Latour

Voor zover een afnemer als gevolg van een homologatie (goedkeuring) van een preventief akkoord minder hoeft te betalen aan zijn leverancier, moet hij ook de btw terugbetalen die hij destijds over dit bedrag heeft afgetrokken.

Aftrek op moment van facturering

Als een leverancier of dienstverlener btw over de vergoeding voor zijn prestatie factureert, zal de afnemer deze btw aftrekken als voorbelasting als hij daartoe gerechtigd is. De afnemer trekt de voorbelasting af over het tijdvak waarin hij de factuur ontvangt. Hierbij is niet van belang of hij de factuur ook daadwerkelijk heeft betaald. De btw over een schuldig gebleven bedrag kan gewoon aftrekbaar zijn.

 

Kwijtschelding

Soms komt een afnemer in financiële problemen en kan hij daardoor zijn schuld aan de leverancier of dienstverlener niet aflossen. In zo’n geval zal de schuldeiser vaak zich genoodzaakt zien om (een deel van) de schuld van zijn afnemer kwijt te schelden. Onder voorwaarden kan hij de btw die hij heeft gefactureerd en afgedragen terugvragen van de Belastingdienst. Daartegenover staat dat de Belastingdienst de btw die de afnemer heeft afgetrokken maar nooit heeft betaald aan de leverancier zal willen terugkrijgen.

 

Herziening verleende aftrek

Op grond van de Btw-richtlijn vindt een herziening plaats van de oorspronkelijk toegepaste aftrek als deze hoger of lager is dan de aftrek waartoe de ondernemer gerechtigd was. De Btw-richtlijn stelt specifiek dat herziening aan de orde is als de elementen voor de berekening van de aftrek veranderen na het indienen van de btw-aangifte. Voorbeelden van zulke wijzigingen zijn geannuleerde aankopen of verkregen rabatten.

 

Uitzonderingen op herziening

Bij wijze van uitzondering vindt in beginsel geen herziening plaats voor handelingen die (gedeeltelijk) onbetaald zijn gebleven, in geval van vernietiging, verlies, diefstal of bepaalde onttrekkingen aan het ondernemingsvermogen van goederen. Deze onttrekkingen vinden plaats voor het verstrekken van geschenken van geringe waarde en van monsters. Wil herziening achterwege blijven vanwege vernietiging, verlies of diefstal, dan moet de ondernemer deze omstandigheden wel voldoende bewijzen.

 

Toch herziening

De richtlijn bepaalt echter ook dat lidstaten herziening kunnen eisen in geval van (gedeeltelijk) onbetaald gebleven handelingen en in geval van diefstal. Het Hof van Justitie van de EU heeft geoordeeld dat lidstaten niet verplicht zijn expliciet te bepalen dat bij het (gedeeltelijk) onbetaald blijven van handelingen een herziening van aftrek plaatsvindt om van deze mogelijkheid gebruik te mogen maken.

 

Onherroepelijke homologatie van preventief akkoord

In de desbetreffende zaak hoefde een Sloveense vennootschap als gevolg van een gehomologeerd preventief akkoord maar 44% van haar schulden te voldoen aan haar schuldeisers binnen een termijn van negen jaar. Volgens de vennootschap waren in dit geval geen elementen voor de berekening van de btw-aftrek gewijzigd. Maar het Hof wijst dit standpunt af. Zo’n vermindering van schulden wijzigt wel degelijk het recht op aftrek voorbelasting. Als de vermindering van de schuld definitief is, is evenmin sprake van (gedeeltelijk) onbetaald gebleven handelingen waarvoor geen herziening van de oorspronkelijk afgetrokken btw plaatsvindt.

 

Wet: artikelen 15, eerste lid, onderdeel a en 29, zevende, achtste en negende lid Wet OB 1968

Richtlijn: artikelen 184 en 185, tweede lid Btw-richtlijn

Meer informatie: HvJ EU 22 februari 2018, nr. C-396

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Een belastingadviesbureau hoort beter te weten
Volgende artikel
Regelgeving afstandsverkopen btw wijzigt per 2021

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

wegwerkzaamheden

KGS reikwijdte verleggingsregeling

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord over de reikwijdte van de verleggingsregeling en de toepassing van die regeling in twee casussen.

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Nationaal Btw Congres 2025

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×