De staatssecretaris van Financiën heeft naar aanleiding van Kamervragen een nota naar aanleiding van het verslag en een nota van wijziging bij het Belastingplan 2013 gestuurd naar de Tweede Kamer. Hierin gaat de staatssecretaris onder meer in op de afstempeling van pensioenen in eigen beheer, aftrek van scholingsuitgaven, de afdrachtverminderingen en de buitenlandse belastingplicht voor bestuurdersbeloningen.
Voorwaarden voor afstempeling van eigenbeheerpensioenen
In het Belastingplan 2013 is voorgesteld om pensioen-bv’s de mogelijkheid te bieden de pensioenaanspraken van de dga te verminderen zonder fiscale afrekening. Deze afstempeling zal dan plaatsvinden op de pensioeningangsdatum. De voorwaarden voor fiscale afrekening waren toen nog niet opgesteld. Wel was toen al bekend dat zo’n goedkeuring alleen zou gelden voor situaties waarbij de ‘onderdekking’ bij het eigenbeheerlichaam een gevolg is van reële beleggings- en ondernemingsverliezen. Volgens de staatssecretaris is hiervan sprake als de pensioen-bv overtuigend bewijs kan leveren dat de dekkingsgraad minder dan 75% bedraagt. Met dekkingsgraad wordt bedoeld de mate waarin de pensioenverplichtingen worden gedekt door de bezittingen van het eigenbeheerlichaam. Er zal daarbij ook rekening worden gehouden met
(on)middelijke uitdelingen van winst door het eigenbeheerlichaam voorafgaande aan de pensioeningangsdatum. Ook onvolwaardige schuldvorderingen van het eigenbeheerlichaam op de dga en met deze dga verbonden lichamen en natuurlijke personen spelen daarbij een rol. Uit de nota blijkt dat een eenmalige vermindering van de pensioentoezegging op pensioeningangsdatum ook mogelijk is. De pensioen-bv mag in dat geval afstempelen totdat weer sprake is van 100% dekking van de pensioenverplichtingen.
Nadere uitleg over aftrekbare kosten voor scholing
In 2013 kan in de inkomstenbelasting alleen de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde en noodzakelijke kosten van de opleiding of studie aftrekken. Dit geldt zowel voor personen met als zonder recht op studiefinanciering. Hieronder vallen simpel gezegd het les- of collegegeld en door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen. De staatssecretaris geeft nu aan dat de aftrek van uitgaven voor computers en bijbehorende randapparatuur en de aftrek aanbevolen literatuur volledig komt te vervallen. Daarnaast is nu ook duidelijk geworden dat extra scholingsuitgaven van studenten met een handicap ook aftrekbaar zijn, zolang deze verband houden met specifieke aanpassingen in verband met die handicap. Bovendien geldt daarbij als voorwaarden dat de uitgaven niet mogen zijn vergoed. Ook wijst de staatssecretaris erop dat de drempel voor de aftrek van scholingsuitgaven per 1 januari 2013 wordt verlaagd van € 500 naar € 250.
Strengere regels afdrachtvermindering onderwijs
De staatssecretaris meent dat het opstellen van een programmaverklaring (zoals voorgesteld in het Belastingplan 2013) niet per se zorgt voor extra administratieve lasten voor de werkgever. De gedachte achter de programmaverklaring is de inspecteur een handvat te bieden bij de controle op de toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs. Het dient dus niet zozeer als stimulans tot het maken van afspraken over het doorlopen van een volledige opleiding. Volgens de staatssecretaris maakt de programmaverklaring het eenvoudiger om de intentie tot het volgen en afronden van een volledig en volwaardig opleidingstraject te beoordelen.
Buitenlandse belastingplicht bestuurdersbeloningen
Een buitenlandse vennootschap die geen bestuurder is van een in Nederland gevestigd lichaam, maar die tegen een vergoeding ‘leidende werkzaamheden en functies’ voor dat lichaam verricht, is ook buitenlands belastingplichtig voor de Vpb. Met ‘leidende werkzaamheden en functies’ wordt volgens de staatsecretaris bedoeld, leidende werkzaamheden en functies die worden verricht zonder dat sprake is van formeel bestuurderschap. De voorgestelde uitbreiding is dus gericht op materiële bestuurswerkzaamheden en managementdiensten. Het gaat dus om werkzaamheden en functies die gelijk zijn aan wat bestuurders normaal gesproken doen.
Constructiebestrijding bodem(voor)recht
De staatssecretaris benadrukt dat de Belastingdienst geen nieuwe verhaalsrechten krijgt op basis van het wetsvoorstel in het Belastingplan 2013. Het wetsvoorstel zorgt alleen ervoor dat het bestaande bodem(voor)recht effectief wordt gemaakt. Een pandhouder of zekerheidseigenaar zal de Belastingdienst per 1 januari 2013 moeten inlichten over zijn voornemen zich te verhalen op bodemzaken of handelingen te verrichten die de kwalificatie bodemzaak aan de roerende zaak ontnemen. Daarnaast komt er een versoepeling van:
- de vervaltermijnen voor de bevoegdheden van de ontvanger;
- de rechtsbescherming bij geschillen over de hoogte van de vordering van de ontvanger;
- regres van de pandhouder/zekerheidseigenaar op de belastingschuldige.
De meldingsplicht geldt overigens bij bedragen boven de € 10.000 (het drempelbedrag). Het gaat dus om het totaal van de bodemzaken waar een kredietverschaffer bij een ondernemer/belastingschuldige zekerheidsrechten dan wel zekerheidseigendom op heeft rusten.
Meer informatie: ministerie van Financiën, 22 oktober 2012, Kamerstuk 33.402 nr.7
Geef een reactie