Stand van zaken ‘opmerkelijke belastingconstructies’

Minister Heinen heeft de Voorjaarsnota 2026 aangeboden aan de Tweede Kamer.

Als bijlage is een lijst met opmerkelijke belastingconstructies toegevoegd. De huidige lijst (bijlage 7) bevat de zeven constructies van de lijst van vorig jaar met daaraan twee ‘nieuwe’ constructies toegevoegd. Van de zeven bekende constructies is een actualisatie gemaakt van de stand van zaken van de aanpak.

‘Nieuwe’ constructies

Papieren schenkingen

Papieren schenkingen stellen de schenker in staat om een schenking te doen zonder het geschonken vermogen direct uit te betalen.

Er worden twee maatregelen beschreven die het gebruik van papieren schenkingen minder aantrekkelijk maken. Als beide maatregelen worden genomen, dan zal het gebruik van papieren schenkingen naar verwachting flink afnemen. Het effect van de tweede maatregel is het grootst.

Lagere rentevergoeding
Fictieve verkrijging voor de schenk- en erfbelasting

Leningen met onzakelijke voorwaarden / onzakelijke lening

Bij leningen met onzakelijke voorwaarden wordt vermogen overgedragen via een lening die niet marktconform is, bijvoorbeeld door een te lage rente of het ontbreken van zekerheden.

Een maatregel die de materiële bevoordeling belast bij leningen met onzakelijke voorwaarden en onzakelijke leningen kan deze constructie aanpakken. Het is wenselijk dat een dergelijke maatregel tevens duidelijkheid geeft over de waarderingsmaatstaf in het geval een rechtspersoon (zoals een bv de debiteur) is. Een dergelijke maatregel wordt op dit moment onderzocht.

«Nieuwe» belastingconstructies	Stand van zaken aanpak
1. Papieren constructies	Openstaand: mogelijke aanpak is beschreven
2. Leningen met onzakelijke voorwaarden of een zogenoemde onzakelijke lening	Openstaand: aanpak wordt onderzocht
Overige constructies	Stand van zaken aanpak
3. Samenwerkingsverbanden IB-ondernemer met eigen bv	Openstaand: aanpak wordt onderzocht
4. Dividendstripping	Openstaand: Naar verwachting dit voorjaar internetconsultatie van vier mogelijke maatregelen. Daarna weging of en zo ja welke aanvullende maatregelen worden voorgesteld.
5. Opknipgedrag bij vastgoed-bv’s om maximaal te profiterenvan renteaftrek	Openstaand: De antifragmentatiemaatregel in Belastingplan 2025 is bij amendement geschrapt. Naar aanleiding van de motie Van Eijk/Vermeer wordt op dit moment in kaart gebracht welke antimisbruikmaatregelen andere EU-landen hebben geïmplementeerd om belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking te bestrijden. De Kamer wordt hier voor 1 juli over geïnformeerd.
6. Lucratiefbelangregeling	Aangepakt met een wetsvoorstel in het Belastingplan 2026. Inwerking maatregel uitgesteld naar 2028.
7. Vruchtensappen met «een vleugje zuivel»	Is aangepakt met een wetsvoorstel in Belastingplan 2026
8. Estate planning: in het zicht van het overlijden van een van de echtgenoten de gerechtigdheid tot het vermogen van de huwelijksgemeenschap wijzigen	Is aangepakt met een wetsvoorstel maatregel in Belastingplan 2026
9. Onbelaste toegang tot lijfrentekapitaal	Is aangepakt met een wetsvoorstel in Fiscale verzamelwet 2026