De Kennisgroep Pijler 2 heeft een standpunt gepubliceerd over de verwerking van een belastingbate in verband met een aanpassing van de acute belastinglast over het verslagjaar 2021, zijnde een verslagjaar dat ligt voor de inwerkingtreding van de Wet minimumbelasting 2024.
Groepsentiteit X, gevestigd in Nederland, is onderdeel van een groep die met ingang van 2024 onder de Wet minimumbelasting 2024 valt. Het verslagjaar van X is, evenals dat van haar uiteindelijkemoederentiteit, gelijk aan het kalenderjaar.
X heeft in haar aangifte vennootschapsbelasting over 2021, dus een verslagjaar dat is aangevangen vóór de inwerkingtreding van de WMB 2024, een bepaald inkomensbestanddeel aangegeven als belastbare winst.
Tot en met 2023 was X in de veronderstelling dat dit inkomensbestanddeel belaste winst vormde. Na gerechtelijke uitspraken in 2024 verandert de visie van X en schat zij (in verslagjaar 2024) de kans dat geen vennootschapsbelasting verschuldigd is over het betreffende inkomensbestanddeel op meer dan 50%. X heeft in het kader van deze wijziging in haar financiële verslaggeving over 2024 een belastingbate in aanmerking genomen, ter grootte van de eerder in aanmerking genomen acute belastinglast uit 2021.
Vraag
Wordt de belastingbate die is verwerkt in verslagjaar 2024 en verband houdt met inkomen van verslagjaar 2021 (een pre Pijler 2-verslagjaar) gecorrigeerd op grond van artikel 7.2, eerste lid, onderdeel a, juncto derde lid, onderdeel a, WMB 2024?
Antwoord
Ja. De belastingbate die in 2024 in de financiële verslaggeving is opgenomen als een aanpassing van de acute belastinglast over verslagjaar 2021 moet worden gecorrigeerd op de voet van artikel 7.2, eerste lid, onderdeel (a) juncto derde lid, onderdeel (a) WMB 2024.
Bron: Belastingdienst, 11 december 2025
Geef een reactie