De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of de sinds 2018 op Barbados voor ‘class 2 insurance companies’ geldende Insurance Act kwalificeert als een ‘bijzondere regeling’ in de zin van het belastingverdrag met Barbados.
X Ltd is een op Barbados gevestigde verzekeringsmaatschappij die als zodanig gereguleerd wordt door het recht van Barbados. X Ltd houdt een belang in een in Nederland gevestigde bv. Deze bv keert in 2022 een dividend uit waarop dividendbelasting is ingehouden. X Ltd vraagt de ingehouden dividendbelasting terug met een beroep op artikel 10, derde lid, onderdeel b, van het Verdrag Nederland-Barbados 2006 . Op grond van deze bepaling heft Nederland in beginsel geen dividendbelasting op dividenden betaald aan een in Barbados gevestigde en gereguleerde verzekeringsmaatschappij.
Tot 2018 was X Ltd op Barbados vrijgesteld van vennootschapsbelasting onder de toenmalige Exempt Insurance Act. Deze wet is ingetrokken in 2018. Tegelijk met die intrekking werd de Insurance Act van toepassing op X Ltd. Deze wet bestond al ten tijde van de totstandkoming van het Verdrag. In 2018 is een nieuwe regeling in de Insurance Act opgenomen op basis waarvan voor zogeheten “class 2 insurance companies”, zoals X Ltd, een belastingtarief geldt van 2%.
Vraag
Kwalificeert de op Barbados geldende Insurance Act voor “class 2 insurance companies” (evenals de ingetrokken Exempt Insurance Act) als een ‘bijzondere regeling’ in de zin van artikel 31, eerste lid, Verdrag?
Antwoord
Ja, (ook) deze regeling kwalificeert als een bijzondere regeling in de zin van artikel 31, eerste lid, Verdrag. Dat betekent dat de voordelen van het Verdrag niet op X Ltd van toepassing zijn. X Ltd heeft daarom geen recht op teruggave van dividendbelasting.
Geef een reactie