• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Storing bij Belastingdienst maakt geen avas

20 december 2022 door Remco Latour

Becon-regeling; uitstel

Als een ondernemer door een storing in het systeem van de Belastingdienst zijn aangifte omzetbelasting niet kan indienen, moet hij het later in de maand nog eens proberen.

Verzuim

Als een belastingplichtige zoals een ondernemer niet voldoet aan zijn fiscale verplichtingen, kan de Belastingdienst hem daarvoor een sanctie opleggen. Soms blijft het bij een waarschuwing, maar in beginsel kan de inspecteur al vrij snel een zogeheten verzuimboete opleggen. Als bij de ondernemer sprake is van grove schuld of zelfs opzet, kan de inspecteur een vergrijpboete opleggen. Een vergrijpboete zal in de regel zwaarder zijn dan een verzuimboete. Mocht dat niet zo zijn en kan de inspecteur kiezen tussen een verzuim- of vergrijpboete, dan kiest hij voor de hogere verzuimboete. Heeft de Belastingdienst eenmaal een verzuimboete opgelegd, dan is alleen bij nieuwe bewaren een vergrijpboete op te leggen voor hetzelfde feit. Het opleggen van een vergrijpboete sluit het opleggen van een verzuimboete voor hetzelfde feit uit.

Afwezigheid van alle schuld

De Belastingdienst mag geen verzuimboete opleggen als de ondernemer niets te verwijten valt. Men spreekt dan van afwezigheid van alle schuld, afgekort als avas. Een ondernemer heeft voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant gesteld dat het niet zijn schuld is dat hij te laat zijn aangifte omzetbelasting heeft ingediend. Op het moment dat hij zijn aangifte wilde indienen, is een storing geweest in het systeem van de Belastingdienst. Maar de rechtbank vindt dat geen rechtvaardiging om de aangifte te laat in te dienen. De ondernemer verklaart zelf dat hij op een later tijdstip in dezelfde maand geen nieuwe poging heeft gedaan. Evenmin is gesteld of gebleken dat de storing de gehele maand maart heeft voortgeduurd. De verzuimboete is daarom terecht opgelegd.

Aangifteverzuim aanslagbelasting

Met betrekking tot de aanslagbelastingen kan de inspecteur een verzuimboete opleggen als de ondernemer niet of te laat aangifte doet van een aanslagbelasting. De inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en schenk- en erfbelasting zijn voorbeelden van aanslagbelastingen. De boete voor zo’n aangifte verzuim bedraagt in 2022 maximaal € 5.514. Maar onder normale omstandigheden bedraagt de verzuimboete maar 7% van dit maximum. Een bv die in verzuim is met haar aangifte vennootschapsbelasting, moet in beginsel in 2022 50% van het maximum betalen. De maximale boete kan bijvoorbeeld aan de orde zijn bij stelselmatig verzuim.

Niet of te laat aangifte doen voor aangiftebelasting

Als een ondernemer verzuimt (tijdig) een aangifte voor de omzetbelasting of andere aangiftebelasting in te dienen, riskeert hij een verzuimboete van maximaal € 136. Normaal gesproken bedraagt de verzuimboete echter maar € 68. De regels zijn anders voor een aangifteverzuim met betrekking tot de loonbelasting. In dat geval bedraagt de boete doorgaans ook € 68, maar deze boete kan oplopen tot € 1.377. Ongeacht de belasting blijft de verzuimboete achterwege als de ondernemer binnen zeven dagen na afloop van de wettelijke termijn alsnog zijn aangifte indient.

Verzuim in betalingspatroon

Het niet (op tijd) betalen van een verschuldigd bedrag aan aangiftebelasting vormt ook een verzuim. Hierop staat een boete van maximaal € 5.514 (bedrag 2022). Voor de hoogte van de normale boete is er verschil tussen een verzuim in het betalingspatroon en betalingsverzuim doordat de aangifte onjuist is. Bij een verzuim in het betalingspatroon bedraagt de boete in beginsel 3% van de niet (tijdig) betaalde belasting, maar minimaal € 50 en maximaal € 5.515. De verzuimboete blijft achterwege als de ondernemer binnen zeven dagen na afloop van de wettelijke betaaltermijn alsnog betaalt en op het voorafgaande tijdstip of in het voorafgaande tijdvak niet in verzuim was. Zodra een deel van de betaling valt buiten de periode van zeven dagen, berekent de fiscus de boete over het hele te laat betaalde bedrag.

Betalingsverzuim door onjuistheid

Als de aangifte onjuist is, zal dat ertoe leiden dat de ondernemer ook niet op tijd het juiste bedrag aan belasting afdraagt. In dat geval bedraagt de verzuimboete in beginsel 10% van de alsnog verschuldigde belasting met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.515. Het percentage van 10% wordt vervangen door 80% voor zover de te weinig betaalde belasting ziet op een onterecht achterwege gebleven bijtelling vanwege het privégebruik van de auto van de zaak. Heeft ondernemer een onjuiste of onvolledige rittenregistratie overlegd? Dan legt de Belastingdienst hem de maximale boete op! Is sprake van een suppletie, dan legt de inspecteur geen vergrijpboete op. Bovendien:

  • blijft een verzuimboete achterwege als het belastingbedrag dat ingevolge de suppletie alsnog wordt betaald € 20.000 of minder bedraagt,
  • hoeft men geen verzuimboete te betalen als het belastingbedrag dat ingevolge de suppletie wordt betaald minder bedraagt dan 10% van het bedrag van de belasting die over het tijdvak/de tijdvakken waarop de suppletie(s) betrekking heeft/hebben, eerder per saldo is betaald dan wel terugontvangen,
  • bedraagt in overige gevallen de verzuimboete 5% van het wettelijk maximum.

Overige verzuimen

Daarnaast kan de inspecteur een maximale verzuimboete opleggen van maximaal € 5.514 voor diverse verzuimen. Daarbij gaat het om het verzaken van bepaalde fiscale verplichtingen. Bijvoorbeeld het niet regelen van de fiscale verplichtingen van een vertegenwoordigde of de weigering een bevoegd belastingambtenaar toegang te verlenen tot een gebouw. Onder meer bij deze voorbeelden bedraagt de verzuimboete doorgaans € 2.757.

Wet: art. 67a, 67b, 67c en 67ca AWR

Besluit: par. 15, eerste, tweede en derde lid, 21, 22, 22a, 23, 24, 24a en 24b BBBB

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 18 november 2022 (gepubliceerd 12 december 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:6864, 21/1963

Online cursus Praktische tips voor discussies met de Belastingdienst

Discussies met de Belastingdienst zijn niet altijd te voorkomen. Dat is ook niet erg maar dan is het wel van belang dat u de discussie in goede banen kunt leiden. Naast kennis van de materiële kant van de zaak moet u ook weten wat uw speelveld is. Met andere woorden u moet ook weten hoe het formeelrechtelijk loopt. In deze cursus reikt advocaat en fiscalist mr. Diana Jansen deze kennis op een praktische manier aan, zodat u meteen aan de slag kunt.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Formeel belastingrecht, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Brief ‘massaal bezwaar plus’ box 3 en EHRM
Volgende artikel
Werkkamer met privékarakter niet btw-belast te verhuren

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

crimineel vermogen

Verzwijgen banksaldo door ene partner is geen opzet van ander

Betaalt de ene echtgenoot te weinig inkomstenbelasting doordat de andere echtgenoot bepaalde bankgegevens niet doorgeeft aan hun belastingadviseur? Dan is de ene echtgenoot wel grove schuld te verwijten, maar geen opzet.

Internationale samenwerking Fiod succesvol

Belastingplichtige niet in FIOD-rapport: geen vergrijpboete

Als een belastingplichtige niet voorkomt in een FIOD-rapport over fraude met kwitanties, levert dit rapport niet het bewijsvermoeden op dat deze belastingplichtige kennis had van de fraude.

zwartspaarders

14 maanden celstraf voor onder meer witwassen van huis

Uit een misdrijf verkregen geld is onder andere besteed aan de verbouwing van een woning. Ook dat is een vorm van witwassen.

ministerie financien

Documenten met standpunten kennisgroep Formeel Recht openbaar

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten over standpunten van de kennisgroep Formeel Recht openbaar gemaakt.

Geen recht op Irimierente bij ambtshalve teruggaaf btw

Krijgt een btw-ondernemer een ambtshalve teruggaaf van voorbelasting omdat hij heeft verzuimd deze terug te vragen? Dan hoeft de fiscus hem geen Irimierente te vergoeden.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

Online cursus Praktische tips voor discussies met de Belastingdienst

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×