• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Strikte voorwaarden voor toepassing verleggingsregeling

2 september 2013 door Giniraynha Poulina

De verleggingsregeling mag alleen worden toegepast als men voldoet aan de voorwaarden. Voldoet men niet aan de voorwaarden, dan is de regeling ten onrechte toegepast en mag de fiscus de btw naheffen. Het doet er niet toe of men daarbij enige schade aan de inspecteur heeft berokkend en evenmin of de afnemers aftrek van voorbelasting zullen claimen.

Verlegging bij onderaanneming

In beginsel wordt btw geheven van de ondernemer die de dienst of de levering verricht. In een aantal gevallen is de afnemer van de levering of de dienst de btw verschuldigd. De btw wordt dan ‘verlegd’ om de inning van de btw te waarborgen. Dit is bijvoorbeeld het geval bij leveringen en diensten door onderaannemers en uitleners van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de confectie-industrie. De btw-heffing is in deze sectoren verschoven van de onderaannemer naar de (hoofd)aannemer, omdat door ondernemers in het verleden fors werd gefraudeerd door te werken met koppelbazen. Zo nam een aannemer een onderaannemer in dienst, die voor hem bepaalde werkzaamheden uitoefende. De onderaannemer huurde hiervoor personeel in. De onderaannemer betaalde vervolgens geen belasting en verdween daarna als sneeuw voor de zon, terwijl de aannemer wel de factuur had betaald inclusief de daarop vermelde btw. Er was in dat geval geen reden om de aftrek bij hem te weigeren. Daarom is een paar jaar geleden ervoor gekozen om de verschuldigde btw niet te laten dragen door de onderaannemer, maar door de (hoofd)aannemer.

 

Aannemer en onderaannemer

Een aannemer is een ondernemer die voor een opdrachtgever, buiten dienstbetrekking tegen een vaste prijs een werk van stoffelijke aard uitvoert. Onder werk van stoffelijke aard valt in ieder geval werkzaamheden (zoals het maken of aanleggen, slopen, herstellen, onderhouden en schoonmaken) die te maken hebben met onroerende zaken, schepen of kleding. Hieronder vallen dus niet de arbeid van bijvoorbeeld architecten, scheepsontwerpers en technische tekenaars. Een onderaannemer is een ondernemer die aannemer is, en die zich verbindt ten opzichte van de (hoofd)aannemer bepaald werk uit te oefenen. Een onderaannemer kan voor een andere onderaannemer weer de aannemer zijn.

 

Voorwaarden

Voor het toepassen van de verleggingsregeling moet men voldoen aan een aantal voorwaarden. Zo is het verleggen van de verschuldigde btw bijvoorbeeld alleen toegestaan als de aannemer van de goederen of diensten een in Nederland gevestigde ondernemer is. Daarnaast moet de onderaannemer een factuur uitreiken die aan alle wettelijke vereisten voldoet. Zie ook ‘Factuurvereisten voor de btw’. Hij mag op de factuur echter geen melding maken van btw. In plaats daarvan moet hij op de factuur vermelden: ‘btw verlegd’. In zijn aangifte geeft hij in de rubriek ‘leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast’ het totaalbedrag aan van de omzet die hij heeft verlegd. De aannemer moet de verschuldigde belasting aangeven bij vraag 2a van de aangifte en mag deze verschuldigde belasting bij vraag 5b van de aangifte in beginsel weer terugvragen (aftrekken als voorbelasting).

 

Naheffing

Het toepassen van de verleggingsregeling zonder dat men voldoet aan de voorwaarden, is niet goed te praten. Een man die logistieke diensten en bedrijfsadviezen verleende ondervond dit aan den lijve. De man kon volgens de rechter niet aannemelijk maken dat sprake was van onderaanneming en het uitvoeren van werk van stoffelijke aard, zoals bedoeld in de wet. De rechter gaf aan dat voor de toepassing van de verleggingsregeling alleen van belang is of aan de voorwaarden is voldaan. Is dat niet het geval, dan is de regeling ten onrechte toegepast en is naheffing onvermijdelijk.

 

Wet: artikel 12 Wet OB 1968 en artikel 24b, eerste lid, aanhef en onder b en c Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968

 

Meer informatie: Hof Den Haag, 21 juni 2013 (gepubliceerd op 28 augustus 2013), ECLI:NL:GHDHA:2013:2440

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
NOB: Voorstel pensioenaanvullingsregelingen disproportioneel
Volgende artikel
Vrijstelling van € 100.000 voor woninggerelateerde schenking?

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

overeenkomst bedrijfspand

Wijziging besluit Ondernemingsfaciliteiten

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit Ondernemingsfaciliteiten gepubliceerd.

7 procent rokers stopte na accijnsverhoging, inkoop uit buitenland nam fors toe

Ongeveer 7 procent van de rokers in Nederland stopte met roken na de accijnsverhoging op tabak in 2024.

fiscale eenheid

Geen fiscale eenheid omzetbelasting en geen aftrek voor certificaathouder zonder stemrecht

Het hof oordeelt dat een bv geen fiscale eenheid vormt voor de btw met haar dochtervennootschappen en geen recht heeft op aftrek van voorbelasting, omdat de managementdiensten om niet zijn verricht en de leningverstrekking is vrijgesteld.

Hoge Raad

Schending verdedigingsbeginsel vanwege ontbreken gelegenheid om gehoord te worden

Volgens de Hoge Raad is er sprake van schending van het verdedigingsbeginsel omdat niet expliciet de gelegenheid is gegeven om gehoord te worden.

vastgoed-fonds

Vrijstelling overdrachtsbelasting bij splitsing blijft van toepassing op aandelenverkrijging

Gerechtshof 's-Hertogenbosch bevestigt dat de splitsingsvrijstelling ook geldt voor de verkrijging van aandelen in een onroerend-goedlichaam dat door een zuivere splitsing ontstaat.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Nationaal Btw Congres 2025

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×