Op 20 november verschijnt de Special 100 Eindejaars Belastingtips 2013. Alle maatregelen die beter nog dit jaar of juist pas in 2014 uitgevoerd moeten worden om een maximaal belastingvoordeel te behalen worden hierin beschreven. De redactie van Taxence geeft u in een viertal artikelen alvast een preview van enkele spraakmakende tips. De tip van vandaag luidt: Investeer vóór 2014 in zelf te vervaardigen goed.
Per 1 januari 2014 komt de integratieheffing te vervallen. Dat betekent dat u na 31 december 2013 geen btw meer hoeft te bereken over goederen die u zelf hebt vervaardigd en die u gaat gebruiken voor prestaties waarvoor u geen (volledig) recht op hebt.
Verwacht u ook na 31 december 2013 goederen en diensten af te nemen voor de vervaardiging voor een goed dat onder de huidige regeling zou vallen onder de integratieheffing? Dan mag u de btw die u in rekening krijgt gebracht over deze goederen niet meer aftrekken voor zover u het nieuw vervaardigde goed gaat gebruiken voor btw-vrijgestelde prestaties. Hierdoor kan het interessant zijn om nog vóór 1 januari 2014 te benodigde goederen en diensten af te nemen.
Natuurlijk is het goed mogelijk dat u al goederen en diensten hebt afgenomen voor het vervaardigen van een goed dat u in gebruik gaat nemen in 2014. De btw op deze goederen en diensten hebt u (hoogstwaarschijnlijk) afgetrokken met de integratieheffing in gedachten. Door de integratieheffing is de eerste ingebruikneming van een zelf vervaardigd goed immers een belaste prestatie, waardoor recht op aftrek van voorbelasting kan ontstaan. Betekent de afschaffing van de integratieheffing in 2014 nu dat u deze afgetrokken voorbelasting moet terugbetalen? Nee, dit recht blijft behouden mits u dit recht al had vóór de afschaffing van de integratieheffing. Daarnaast moet u rekening houden met een tweede toetsmoment: het moment waarop u de eerder aangeschafte goederen en diensten gaat gebruiken. Verschilt op dat moment de eerdere aftrek op basis van de toenmalige belaste bestemming met de werkelijke bestemming, dan vindt een correctie van de eerdere aftrek plaats. Voor de goederen en diensten die zijn aangeschaft op het moment dat de integratielevering nog gold als belaste bestemming, vindt dit tweede toetsmoment uiterlijk plaats op het moment van ingebruikneming van het nieuw vervaardigde goed waarvoor u de goederen en diensten hebt gebruikt.
Wet: artikel 3, derde lid, onderdeel b OB 1968
Meer informatie: ministerie van Financiën, 17 september 2013, Belastingplan 2014
Zie ook:
Tip van de sluier 1 van 4: Haast u met de stamrecht-bv
Wilt u meer tips lezen over wat u dit jaar nog of juist in 2014 pas moet doen om een maximaal belastingvoordeel te behalen? Klik dan op de volgende link voor meer informatie over de Special 100 Eindejaars Belastingtips 2013.
Geef een antwoord